原則

內(nèi)涵

全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

要點

內(nèi)部控制建設(shè)組織

單位負責(zé)人

單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

組建由單位負責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，職責(zé)包括:為內(nèi)部控制建設(shè)項目提供總體指導(dǎo)；定期召開項目協(xié)調(diào)會，就關(guān)鍵問題與相關(guān)部門進行溝通；負責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)項目的管理與監(jiān)督，并控制項目進度；推進解決內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重點和難點問題；對內(nèi)部控制建設(shè)階段性成果進行復(fù)核與確認。

內(nèi)部控制部門（牽頭部門）

職責(zé)包括:確定內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃及工作范圍；協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展內(nèi)部控制調(diào)研與風(fēng)險評估；了解、記錄與評估各部門和下屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀；推進各部門和下屬單位對內(nèi)部控制缺陷的整改；定期召開會議，討論內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重點與難點問題，并向單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報；整理單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)成果（包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險控制矩陣等），并組織對單位相關(guān)人員的培訓(xùn)等。

內(nèi)控建設(shè)實施

需求界定與范圍確定

需求界定與范圍確定就是明確內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和范圍，通常包括:完善內(nèi)控制度體系、應(yīng)對各項風(fēng)險、改進流程和提高效率。

現(xiàn)狀調(diào)研與風(fēng)險評估

單位層面風(fēng)險評估的主要內(nèi)容包括:內(nèi)控工作組織及內(nèi)部管理制度、決策機制、崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制、財務(wù)核算、單位文化、信息技術(shù)的運用等情況。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險重點評估以下三個方面:①內(nèi)控制度是否完善，是否存在缺失、空白或模糊的領(lǐng)域，制度之間銜接是否緊密；②各項業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理，授權(quán)審批是否科學(xué)完整，不相容職務(wù)是否分離，是否形成管理閉環(huán)；③各項內(nèi)控制度執(zhí)行是否有效，關(guān)鍵控制措施是否有效落實。

內(nèi)部控制方案的設(shè)計

單位層面的內(nèi)控方案，包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配的調(diào)整、決策程序和議事決策制度的完善、崗位設(shè)置的清理和崗位責(zé)任書的制定和簽訂、財務(wù)核算體系的優(yōu)化、單位文化的塑造優(yōu)化，以及信息技術(shù)的改進等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控方案，在以下兩個方面進行內(nèi)部控制的優(yōu)化:一方面要在關(guān)鍵控制點上，明確審批和報備要求；另一方面，對審批和報備所需要的要件、資料進行明確。

內(nèi)部控制方案的實施

將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究；要細化方案的實施計劃，明確實施時限，將實施工作落到實處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)自動控制。