【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節(jié)知識點精講：內部控制。其主要內容包括行政事業(yè)單位內部控制概述、行政事業(yè)單位風險評估和控制方法、行政事業(yè)單位單位層面內部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制、行政事業(yè)單位內部控制的評價與監(jiān)督。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制。

　　內部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制（1）

　　目錄：

　　1.預算業(yè)務控制

　　2.收支業(yè)務控制

　　3.政府采購業(yè)務控制

　　4.資產控制

　　5.建設項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制主要包括預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制，這些業(yè)務涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經濟活動內容。

　　（一）預算業(yè)務控制

　　單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

　　1.預算業(yè)務的主要風險

　　（1）預算編制的過程短，時問緊張，準備不充分，可能導致預算編制質量低；財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務部門不參與其中，可能導致預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節(jié)；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠。

　�。�2）單位內部預算指標分解批復不合理，可能導致內部各部門財權與事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率；

　�。�3）未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅性；不對預算執(zhí)行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。

　�。�4）未按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位決算與預算、相互脫節(jié)，可能導致預算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用，可能導致預算管理缺乏監(jiān)督。

　　2.預算編制環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

　　單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

　�。�1）落實單位內部各部門的預算編制責任。

　�。�2）采取有效措施確保預算編制的合規(guī)性。單位財務部門應當正確把握預算編制有關政策，做好基礎數據的準備和相關人員的培訓，統(tǒng)一部署預算編報工作，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。

　�。�3）建立單位內部部門之間溝通協(xié)調機制。單位應當建立內部預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調機制。

　�。�4）完善編制方法，細化預算編制。

　　（5）強化相關部門的審核責任。

　�。�6）重大預算項目采取立項評審方式。

　　3.預算批復環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

　�。�1）明確預算批復的責任。明確財務部門負責對單位內部的預算批復工作進行統(tǒng)一管理；設置預算管理崗負責單位內部預算批復工作，對按法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解和細化；設立預算領導小組（或者通過單位領導班子會議）對預算指標的內部分配實施統(tǒng)一決策。

　�。�2）合理進行內部預算指標分解。內部指標分解應按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務工作計劃對預算資金進行分配，對各項業(yè)務工作計劃的預算金額、標準和具體支出方向進行限定。

　　（3）合理采用內部預算批復方法。

　�。�4）嚴格控制內部預算追加調整。單位應當明確預算追加調整的相關制度和審批程序。

　　4.預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

　　單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。

　　（1）預算執(zhí)行申請控制。

　�。�2）預算執(zhí)行審核和審批控制。

　�。�3）資金支付控制。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預算執(zhí)行分析會議的形式，開展預算執(zhí)行分析，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

　　（4）預算執(zhí)行分析控制。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預算執(zhí)行分析會議的形式，開展預算執(zhí)行分析。預算執(zhí)行分析應研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

　　5.決算與評價環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

　�。�1）決算控制；單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時。

　�。�2）績效評價控制。單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

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