【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述、行政事業(yè)單位風險評估和控制方法、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制（5）

　　目錄：

　　1.預算業(yè)務控制

　　2.收支業(yè)務控制

　　3.政府采購業(yè)務控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設項目控制

　　6.合同控制

　　知識點概述：

　　（五）建設項目控制

　　單位應當加強建設項目管理，建立健全建設項目內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

　　1.建設項目的主要風險

　�。�1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現(xiàn)預期目標甚至導致項目失�。�

　�。�2）違規(guī)或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位違紀；

　�。�3）項目設計方案不合理，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；

　　（4）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致招標工作違法違規(guī)、中標人實際難以勝任等風險；

　�。�5）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、投資失控、工期延誤等風險；

　�。�6）建設項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險；

　　（7）竣工驗收不規(guī)范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；

　　（8）虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財務決算審計，可能導致竣工決算失真等風險。

　�。�9）建設項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導致存在賬外資產(chǎn)等風險。

　　2.建設項目的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

　�。�1）立項、設計與概預算控制。

　　①單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，對項目建議和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。建設項目應當經(jīng)單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件。與相關資料一同妥善歸檔保管。

　　②單位應當擇優(yōu)選取具有相應資質(zhì)的設計單位，并簽訂合同，重大建設項目應采用招標方式選取設計單位。

　　③單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

　　（2）招標控制。單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行，保證招標活動的公平、公正和合法、合規(guī)。

　�。�3）建設項目資金和工程價款支付控制。單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項，目資金實行�？顚Ｓ�，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財務部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

　�。�4）工程變更控制。經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應當按國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。

　�。�5）項目記錄控制。單位應當加強對建設項目檔案的管理，做好相關文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。

　�。�6）竣工驗收控制。建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。

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