[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第三節(jié)重點精講：預(yù)算編制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹預(yù)算的編制步驟。

　　【“預(yù)算的編制步驟”相關(guān)知識點】

　　1.確定目標(biāo)

　　2.編制上報

　　3.審查平衡

　　4.審議批準(zhǔn)

　　【重點精講】：預(yù)算的編制步驟

　　企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟。

　　（一）確定目標(biāo)

　　企業(yè)的董事會或最高管理層通過對當(dāng)期預(yù)算完成情況、內(nèi)外部環(huán)境變化的分析，公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定或調(diào)整，提出下一個年度經(jīng)營目標(biāo)（包括收入、利潤、現(xiàn)金流量、EVA、ROE等財務(wù)目標(biāo)，以及內(nèi)部流程改善、客戶滿意度提高等非財務(wù)目標(biāo)）。預(yù)算目標(biāo)是年度經(jīng)營目標(biāo)的分解和細(xì)化，是預(yù)算管理工作的起點，是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。預(yù)算目標(biāo)確定的不合理、不科學(xué)，預(yù)算管理工作就不可能取得好的成效。要確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，就必須解決以下兩個方面的問題：第一，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系；第二，確定先進(jìn)合理的預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定，應(yīng)具有先進(jìn)性、合理性、挑戰(zhàn)性，即企業(yè)的各級預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)過努力可以實現(xiàn)其目標(biāo)。

　　（二）編制上報

　　各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營特點以及內(nèi)外部因素的變化編制預(yù)算草案，上報預(yù)算管理辦公室。預(yù)算草案的編制需要考慮的內(nèi)部因素包括可利用資源的變化、員工的變化、生產(chǎn)流程的變化、新產(chǎn)品或新服務(wù)等；外部因素包括總體經(jīng)濟(jì)條件及勞動力市場的變化、商品需求和供給情況的變化、行業(yè)結(jié)構(gòu)變化和發(fā)展趨勢，以及競爭者的行為和商業(yè)模式的變化等。

　　（三）審查平衡

　　預(yù)算管理辦公室對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，并根據(jù)預(yù)算管理委員會的要求，組織對匯總后的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡。審查各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算草案是否符合其戰(zhàn)略目標(biāo)，是否在可接受的范圍內(nèi)，是否可行，是否與企業(yè)的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相沖突等。對于審查平衡中發(fā)現(xiàn)的問題，預(yù)算管理辦公室會和有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行討論、協(xié)商后，各預(yù)算執(zhí)行單位對本單位的預(yù)算草案予以修正。

　　（四）審議批準(zhǔn)

　　預(yù)算經(jīng)過多輪、逐層審查、平衡后，最后上報到預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會將審查預(yù)算與預(yù)算指導(dǎo)方針、長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性等。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)預(yù)算管理委員會責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)一步調(diào)整或修正。通過預(yù)算管理委員會審查的總預(yù)算再上報企業(yè)董事會或最高管理層審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后的企業(yè)年度總預(yù)算由預(yù)算管理委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

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