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預算的編制步驟

分享: 2015/3/5 16:09:07東奧會計在線字體:

  [小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供:本篇為2015高會考試《高級會計實務》第三章“企業(yè)預算管理”第三節(jié)重點精講:預算編制,本節(jié)內容主要介紹預算的編制步驟。

  【“預算的編制步驟”相關知識點】

  1.確定目標

  2.編制上報

  3.審查平衡

  4.審議批準

  【重點精講】:預算的編制步驟

  企業(yè)編制預算時,一般采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行,具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。

  (一)確定目標

  企業(yè)的董事會或最高管理層通過對當期預算完成情況、內外部環(huán)境變化的分析,公司戰(zhàn)略和業(yè)務戰(zhàn)略的制定或調整,提出下一個年度經營目標(包括收入、利潤、現金流量、EVA、ROE等財務目標,以及內部流程改善、客戶滿意度提高等非財務目標)。預算目標是年度經營目標的分解和細化,是預算管理工作的起點,是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。預算目標確定的不合理、不科學,預算管理工作就不可能取得好的成效。要確定科學合理的預算目標,就必須解決以下兩個方面的問題:第一,設置科學的預算目標的指標體系;第二,確定先進合理的預算目標的指標值。企業(yè)預算目標的確定,應具有先進性、合理性、挑戰(zhàn)性,即企業(yè)的各級預算執(zhí)行單位經過努力可以實現其目標。

  (二)編制上報

  各預算執(zhí)行單位根據預算管理委員會下達的預算目標和政策,結合本單位的業(yè)務戰(zhàn)略、經營特點以及內外部因素的變化編制預算草案,上報預算管理辦公室。預算草案的編制需要考慮的內部因素包括可利用資源的變化、員工的變化、生產流程的變化、新產品或新服務等;外部因素包括總體經濟條件及勞動力市場的變化、商品需求和供給情況的變化、行業(yè)結構變化和發(fā)展趨勢,以及競爭者的行為和商業(yè)模式的變化等。

  (三)審查平衡

  預算管理辦公室對各預算執(zhí)行單位上報的預算草案進行初步審查、匯總,并根據預算管理委員會的要求,組織對匯總后的預算草案進行審查和平衡。審查各預算執(zhí)行單位的預算草案是否符合其戰(zhàn)略目標,是否在可接受的范圍內,是否可行,是否與企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相沖突等。對于審查平衡中發(fā)現的問題,預算管理辦公室會和有關預算執(zhí)行單位進行討論、協商后,各預算執(zhí)行單位對本單位的預算草案予以修正。

  (四)審議批準

  預算經過多輪、逐層審查、平衡后,最后上報到預算管理委員會。預算管理委員會將審查預算與預算指導方針、長短期目標、戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性等。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預算目標的事項,企業(yè)預算管理委員會責成有關預算執(zhí)行進一步調整或修正。通過預算管理委員會審查的總預算再上報企業(yè)董事會或最高管理層審議批準。批準后的企業(yè)年度總預算由預算管理委員會下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

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責任編輯:娜寫年華

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