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運(yùn)營預(yù)算的編制(2)

分享: 2015/3/5 16:27:14東奧會計(jì)在線字體:

  [小編“娜寫年華”] 東奧會計(jì)在線高級會計(jì)師頻道提供:本篇為2015高會考試《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講:預(yù)算編制,本節(jié)內(nèi)容主要介紹運(yùn)營預(yù)算的編制。

  【“運(yùn)營預(yù)算的編制”相關(guān)知識點(diǎn)】

  1.銷售預(yù)算

  2.生產(chǎn)預(yù)算

  3.直接材料預(yù)算

  4.直接人工預(yù)算

  5.制造費(fèi)用預(yù)算

  6.產(chǎn)品銷售成本預(yù)算

  7.期間費(fèi)用預(yù)算(銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算)

  8.預(yù)計(jì)利潤表的編制

  【重點(diǎn)精講】:運(yùn)營預(yù)算的編制

  (四)直接人工預(yù)算

  直接人工預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用人工費(fèi)用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下,應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制直接人工預(yù)算,并匯總形成企業(yè)總的直接人工預(yù)算。

  直接人工以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,主要內(nèi)容包括:單位產(chǎn)品工時、人工工時總量、每小時人工費(fèi)用、人工費(fèi)用總額等。

  需要注意的是:編制直接人工預(yù)算時,要考慮編制基礎(chǔ)是否發(fā)生變化。例如,科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,以及學(xué)習(xí)曲線或經(jīng)驗(yàn)曲線的效應(yīng),會降低單位產(chǎn)品的實(shí)際工時,需要對定額工時進(jìn)行修正。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。隨著我國勞動力供應(yīng)過剩狀況的改變以及人口紅利的減弱,一般情況下,每小時的人工費(fèi)用會相應(yīng)提高。

  (五)制造費(fèi)用預(yù)算

  制造費(fèi)用是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)所需制造費(fèi)用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下,應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制制造費(fèi)用預(yù)算,并匯總形成企業(yè)總的制造費(fèi)用預(yù)算。

  一般將制造費(fèi)用分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類,變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制;固定制造費(fèi)用與本期產(chǎn)量沒有相關(guān)性,必須按照實(shí)際情況加以預(yù)計(jì)。

  (六)產(chǎn)品銷售成本預(yù)算

  產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)成本的預(yù)算。是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。主要內(nèi)容包括:產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。

  (七)期間費(fèi)用預(yù)算(銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算)

  銷售費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品銷售費(fèi)用的預(yù)算。企業(yè)在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時,應(yīng)按品種、按地區(qū)、按用途對往期的銷售費(fèi)用的效果進(jìn)行分析,結(jié)合企業(yè)的銷售預(yù)算進(jìn)行估計(jì)。

  管理費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)一般管理費(fèi)用的預(yù)算。在其他因素不變的情況下,隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,管理效率提高,管理費(fèi)用占銷售收入的比例會相應(yīng)下降。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)在估計(jì)管理費(fèi)用金額時,需要充分考慮經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和修正,如研發(fā)投入的增加、組織架構(gòu)調(diào)整等因素。

  (八)預(yù)計(jì)利潤表的編制

  預(yù)計(jì)利潤表(亦稱預(yù)算利潤表、利潤預(yù)算表等),是企業(yè)預(yù)算期營業(yè)利潤、利潤總額和稅后利潤的預(yù)算。預(yù)計(jì)利潤表是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算,是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制而成的。

  需要注意的是:企業(yè)在預(yù)計(jì)財務(wù)費(fèi)用時,應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算期的各種籌資情況和籌資方式。例如,某企業(yè)上個預(yù)算期向銀行借款10個億,但在上個預(yù)算期間,該公司成功在A股上市,通過IPO方式籌集10個億資本,在這種情況下,該企業(yè)預(yù)算期的財務(wù)費(fèi)用就會大大減少。另外,企業(yè)營銷方式和信用政策的變化,也會影響到預(yù)算期的利息費(fèi)用。

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