[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第四節(jié)重點精講：預(yù)算控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹運營預(yù)算的控制。

　　【“運營預(yù)算的控制”相關(guān)知識點】

　　1.銷售預(yù)算控制

　　2.生產(chǎn)預(yù)算控制

　　3.產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算控制

　　4.費用預(yù)算控制

　　【重點精講】：運營預(yù)算的控制

　　運營預(yù)算控制中常見的問題包括：（1）各責(zé)任中心控制重點不明確；（2）預(yù)算流于形式，各部門的經(jīng)營目標(biāo)完成情況缺乏相應(yīng)的手段進行監(jiān)控，部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對象（往往事過境遷）；（3）比較重視成本費用的控制，而對收入落實問題重視不夠；（4）成本、費用核算不準(zhǔn)確、難控制（如年終突擊花錢等）；（5）不能基于市場因素變化適時調(diào)整業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算；等等。

　　（一）銷售預(yù)算控制

　　事前控制：分析銷售業(yè)務(wù)流程，按不同維度（產(chǎn)品線、區(qū)域、渠道）確定企業(yè)銷售目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的銷售目標(biāo)

　　事中控制：當(dāng)銷售合同已經(jīng)簽訂，確保按時收回銷售款項是預(yù)算事中控制目標(biāo)

　　事后控制：定期對銷售預(yù)算執(zhí)行情況考核評價，按銷售預(yù)算指標(biāo)完成情況進行業(yè)績評價，發(fā)現(xiàn)銷售預(yù)算執(zhí)行差異后，分析原因，改進銷售業(yè)務(wù)流程甚至銷售策略，更好地實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)銷售目標(biāo)

　　（二）生產(chǎn)預(yù)算控制

　　企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，這幾個預(yù)算會形成銷貨成本預(yù)算。

　　1.生產(chǎn)量的控制

　　預(yù)計生產(chǎn)量是生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容，是采購部門、生產(chǎn)部門、物流部門制定資源需求計劃、安排生產(chǎn)進度以及確立裝運政策的基礎(chǔ)。

　　2.直接材料預(yù)算控制

　　生產(chǎn)計劃下達后，車間根據(jù)生產(chǎn)計劃和在產(chǎn)品庫存制訂相關(guān)的領(lǐng)料計劃

　　3.直接人工預(yù)算控制

　　直接人工成本由單位產(chǎn)品工時和單位人工工資標(biāo)準(zhǔn)決定

　　4.制造費用預(yù)算控制

　　制造費用有兩類：一類是與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)的制造費用，即變動性制造費用，如機物料消耗、維修費等，對這一類費用主要依靠定額進行控制；另一類制造費用與產(chǎn)品產(chǎn)量不直接相關(guān)，即固定性制造費用，如車間照明等，主要從額度上進行控制。

　　（三）產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算控制

　　三項成本加總而來：耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及間接制造成本。注意以下幾點：

　　1.提高預(yù)測能力，制定科學(xué)合理的成本目標(biāo)；

　　2.制定合理的消耗定額，包括材料定額、工時定額等。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。定期更新和完善定額。對于新產(chǎn)品消耗定額，在生產(chǎn)前要及時完善；

　　3.深入分析產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，抓住控制重點；

　　4.及時、準(zhǔn)確地掌握在產(chǎn)品庫存信息，制訂合理的領(lǐng)料計劃；

　　5.嚴(yán)格把控領(lǐng)料環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料計劃，加強對倉儲部門發(fā)料的管理和考核；

　　6.對固定性制造費用嚴(yán)格按照預(yù)算額度進行控制。

　　（四）費用預(yù)算控制

　　要做好費用預(yù)算的控制工作，首先必須認識到：預(yù)算費用≠必須投入的資源。即使是預(yù)算內(nèi)的費用，還需要經(jīng)過相關(guān)的審批流程。

　　費用預(yù)算控制的要點包括：

　　1.完善各種費用標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.將銷售費用劃分為固定費用和變動費用兩類。

　　3.嚴(yán)格控制投入產(chǎn)出比。

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