[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第三章“企業(yè)預算管理”第四節(jié)重點精講：預算控制，本節(jié)內容主要介紹運營預算的控制。

　　【“運營預算的控制”相關知識點】

　　1.銷售預算控制

　　2.生產預算控制

　　3.產品銷售成本的預算控制

　　4.費用預算控制

　　【重點精講】：運營預算的控制

　　運營預算控制中常見的問題包括：（1）各責任中心控制重點不明確；（2）預算流于形式，各部門的經營目標完成情況缺乏相應的手段進行監(jiān)控，部門績效考核缺乏基礎和比較對象（往往事過境遷）；（3）比較重視成本費用的控制，而對收入落實問題重視不夠；（4）成本、費用核算不準確、難控制（如年終突擊花錢等）；（5）不能基于市場因素變化適時調整業(yè)務計劃與預算；等等。

　　（一）銷售預算控制

　　事前控制：分析銷售業(yè)務流程，按不同維度（產品線、區(qū)域、渠道）確定企業(yè)銷售目標，制定出科學合理的銷售目標

　　事中控制：當銷售合同已經簽訂，確保按時收回銷售款項是預算事中控制目標

　　事后控制：定期對銷售預算執(zhí)行情況考核評價，按銷售預算指標完成情況進行業(yè)績評價，發(fā)現(xiàn)銷售預算執(zhí)行差異后，分析原因，改進銷售業(yè)務流程甚至銷售策略，更好地實現(xiàn)預算內銷售目標

　　（二）生產預算控制

　　企業(yè)的生產預算包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，這幾個預算會形成銷貨成本預算。

　　1.生產量的控制

　　預計生產量是生產預算的主要內容，是采購部門、生產部門、物流部門制定資源需求計劃、安排生產進度以及確立裝運政策的基礎。

　　2.直接材料預算控制

　　生產計劃下達后，車間根據生產計劃和在產品庫存制訂相關的領料計劃

　　3.直接人工預算控制

　　直接人工成本由單位產品工時和單位人工工資標準決定

　　4.制造費用預算控制

　　制造費用有兩類：一類是與產品產量相關的制造費用，即變動性制造費用，如機物料消耗、維修費等，對這一類費用主要依靠定額進行控制；另一類制造費用與產品產量不直接相關，即固定性制造費用，如車間照明等，主要從額度上進行控制。

　　（三）產品銷售成本的預算控制

　　三項成本加總而來：耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及間接制造成本。注意以下幾點：

　　1.提高預測能力，制定科學合理的成本目標；

　　2.制定合理的消耗定額，包括材料定額、工時定額等。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。定期更新和完善定額。對于新產品消耗定額，在生產前要及時完善；

　　3.深入分析產品的成本結構，抓住控制重點；

　　4.及時、準確地掌握在產品庫存信息，制訂合理的領料計劃；

　　5.嚴格把控領料環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行領料計劃，加強對倉儲部門發(fā)料的管理和考核；

　　6.對固定性制造費用嚴格按照預算額度進行控制。

　　（四）費用預算控制

　　要做好費用預算的控制工作，首先必須認識到：預算費用≠必須投入的資源。即使是預算內的費用，還需要經過相關的審批流程。

　　費用預算控制的要點包括：

　　1.完善各種費用標準。

　　2.將銷售費用劃分為固定費用和變動費用兩類。

　　3.嚴格控制投入產出比。

　�。ū疚膬热莅鏅鄽w東奧會計在線所有 轉載請注明出處）

　　東奧網站發(fā)布的知識點由于內容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程。

　　相關推薦：

　　2015年高級會計師考試報考常見問題匯總

　　2015高會考試《高級會計實務》各章節(jié)重點精講匯總

　　2015年高級會計師網絡輔導全面熱招 2年內自主學習