[小編“娜寫年華”] 東奧會計(jì)在線高級會計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第二節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式。

　　【“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”相關(guān)知識點(diǎn)】

　　1.董事會

　　2.審計(jì)委員會

　　3.監(jiān)事會

　　4.經(jīng)理層

　　5.內(nèi)部控制部門

　　6.內(nèi)部審計(jì)部門

　　7.財(cái)會部門

　　8.其他職能部門

　　【重點(diǎn)精講】：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式

　　（一）董事會

　　董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并做出決策。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責(zé)任，具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實(shí)施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見；及時(shí)知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。

　　（二）審計(jì)委員會

　　審計(jì)委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對審計(jì)委員會的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報(bào)告機(jī)制等均有重要影響，要求審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價(jià)；與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。

　　（三）監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

　　監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計(jì)委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨(dú)立性更強(qiáng)的再監(jiān)督。

　　監(jiān)事會主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會及其審計(jì)委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及其審計(jì)委員會有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨(dú)立的監(jiān)事會議。

　　（四）經(jīng)理層

　　經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中尤其承擔(dān)著重要責(zé)任，包括：

　　1.貫徹董事會及其審計(jì)委員會對內(nèi)部控制的決策意見；

　　2.為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；

　　3.定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對他們控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。

　　（五）內(nèi)部控制部門

　　內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)的職責(zé)一般包括：

　　1.制定內(nèi)部控制手冊并組織落實(shí)；

　　2.確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；

　　3.指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；

　　4.向董事會及其審計(jì)委員會或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。

　　（六）內(nèi)部審計(jì)部門

　　內(nèi)部審計(jì)部門在評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；

　　2.對內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；

　　3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲?jì)委員會應(yīng)保持暢通溝通；

　　4.應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

　　（七）財(cái)會部門

　　財(cái)會部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財(cái)會部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。

　　（八）其他職能部門（法律部門、人事部門）

　　企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。如法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營。

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