高級會計師

東奧會計在線 >> 高級會計師 >> 高級會計實務(wù) >> 復(fù)習(xí)指導(dǎo) >> 正文

風(fēng)險識別與風(fēng)險分析

分享： 2015/3/26 14:28:08東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第四節(jié)重點精講：企業(yè)風(fēng)險管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹風(fēng)險識別與風(fēng)險分析。

　　【“風(fēng)險識別與風(fēng)險分析”相關(guān)知識點】

　　1.風(fēng)險識別

　　2.風(fēng)險分析

　　【重點精講】：風(fēng)險識別與風(fēng)險分析

　　（一）風(fēng)險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點。常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法包括以下五種。

風(fēng)險識別方法	具體內(nèi)容
行業(yè)風(fēng)險組合清單	同一行業(yè)的企業(yè)可能具有相同或類似的風(fēng)險。企業(yè)可以通過公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機構(gòu)的資源，獲取本行業(yè)的風(fēng)險組合清單，作為識別本企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)和參考。
職能部門風(fēng)險匯總	企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標分解至各職能部門，由各職能部門根據(jù)分解的戰(zhàn)略和目標，列舉其職責范圍內(nèi)的各類風(fēng)險，并經(jīng)上級主管部門或管理層評估后予以確定。職能部門風(fēng)險匯總的優(yōu)點在于可以識別各類細微的、容易被管理層忽視的風(fēng)險，缺點在于過于重視各職能部門的風(fēng)險，可能錯過影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重大風(fēng)險。
頭腦風(fēng)暴	企業(yè)董事會及其風(fēng)險管理委員會、審計委員會等專業(yè)委員會可以召集企業(yè)內(nèi)部不同管理層級、不同職能部門、不同崗位的員工，對企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風(fēng)險進行自由討論，形成對企業(yè)風(fēng)險的基本認識。這種由不同經(jīng)驗、不同背景和不同風(fēng)險偏好的人員共同參與的頭腦風(fēng)暴，有助于識別那些潛在的、不易被察覺的風(fēng)險。
SWOT分析	SWOT（優(yōu)勢—劣勢—機會—威脅）分析是企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中常見的管理技術(shù)。優(yōu)勢和劣勢針對企業(yè)內(nèi)部各種因素，包括組織架構(gòu)、企業(yè)文化、財務(wù)資源和人力資源等；機會和威脅針對企業(yè)外部面臨的各類變量，這些變量在短期內(nèi)對企業(yè)而言是不可控的，比如政治、社會、環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險等。企業(yè)在識別風(fēng)險時，可以利用SWOT分析的成果，重點關(guān)注SWOT矩陣中的劣勢和威脅，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行討論并形成一致意見。
問卷調(diào)查	問卷調(diào)查通常是針對一項新的業(yè)務(wù)或事項進行的風(fēng)險識別方法。比如，企業(yè)需要對新成立的職能部門或業(yè)務(wù)單位進行風(fēng)險識別。由于沒有以往的經(jīng)驗借鑒，企業(yè)可以通過問卷調(diào)查的方式，向相關(guān)方面人員特別是基層管理人員或業(yè)務(wù)人員詢問新的業(yè)務(wù)或事項可能存在的風(fēng)險，并以問卷調(diào)查的結(jié)果作為管理層確定該業(yè)務(wù)或事項的風(fēng)險的參考依據(jù)。

　　（二）風(fēng)險分析

　　風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險重要性水平的過程，是風(fēng)險應(yīng)對的直接依據(jù)。

　　1.風(fēng)險分析的程序

　�。�1）分析風(fēng)險可能性。風(fēng)險可能性分析一般通過實際信息收集，利用專業(yè)判斷取得。風(fēng)險可能性分析的結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“幾乎確定”等幾種情況。

　�。�2）分析風(fēng)險影響程度。根據(jù)風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，一般將風(fēng)險性質(zhì)劃分為“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“災(zāi)難性的”等幾個級別。

　�。�3）確定風(fēng)險的重要性水平。通過對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析（如風(fēng)險矩陣法），將各類風(fēng)險按照重要性水平進行排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風(fēng)險（如風(fēng)險發(fā)生可能性幾乎確定、風(fēng)險影響災(zāi)難性的應(yīng)優(yōu)先控制）。

　　2.風(fēng)險分析的方法

　　風(fēng)險分析方法包括定性方法、定量方法以及定性和定量相結(jié)合方法。常用風(fēng)險方法有：

　�。�1）敏感性分析

　　敏感性分析是指在合理范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。敏感性分析用來評價潛在事項的正常或日常變化的影響。

　　一般而言，當影響目標結(jié)果變動的是單一變量，而且該變量與所關(guān)注目標之間存在清晰的相關(guān)關(guān)系時，可以采用敏感性分析。

　�。�2）行業(yè)標桿比較法

　　行業(yè)標桿比較法是通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)在某些領(lǐng)域的做法、指標結(jié)果等做定量的比較，來確定風(fēng)險的重要性水平。行業(yè)標桿比較法的關(guān)鍵是確定基準數(shù)據(jù)（即標桿）�；鶞蕯�(shù)據(jù)有助于企業(yè)管理層根據(jù)其他組織的經(jīng)驗了解本企業(yè)同類風(fēng)險的可能性或影響。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布�；鶞室话惆ǎ簝�(nèi)部基準，即將一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進行比較；行業(yè)基準，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進行比較；最佳實踐，即跨行業(yè)尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標準。

　�。�3）風(fēng)險價值法

　　風(fēng)險價值（VaR）法是較為常見的風(fēng)險定量分析方法之一。所謂風(fēng)險價值，是指市場正常波動下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。

　�。�4）情景分析法

　　情景分析法是一種自上而下“如果--什么”的分析方法，可以計量某事件或事件組合對企業(yè)將會產(chǎn)生的影響。它通過想象、聯(lián)想和猜想來構(gòu)思和描繪未來可能的情況，從而為確定風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。情景分析的主要程序包括：確定分析的主題，明確分析的范圍；建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并將風(fēng)險按其對主題的影響進行分類；構(gòu)思風(fēng)險各種可能的未來圖景；設(shè)想一些突發(fā)事件，分析其對未來情景可能的影響；描述到未來各種狀態(tài)的發(fā)展演變途徑等。

　�。�5）壓力測試法

　　壓力測試是情景分析的一種形式，是指在極端情景下，分析評估風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。具體操作步驟為：首先，針對某一風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會發(fā)生哪些極端情景。極端情景是指在非正常情況下發(fā)生概率很小，而一旦發(fā)生后果十分嚴重的事項。其次，評估極端情景發(fā)生時，該風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對目標可能造成的損失。最后，制定相應(yīng)措施，進一步修改和完善風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程。

　�。ū疚膬�(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有轉(zhuǎn)載請注明出處）

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

　　相關(guān)推薦：

　　2015年高級會計師考試報考常見問題匯總

　　2015高會考試《高級會計實務(wù)》各章節(jié)重點精講匯總

　　2015年高級會計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)全面熱招 2年內(nèi)自主學(xué)習(xí)