[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)重點精講：內(nèi)部控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。

　　【“行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識點】

　　1.預算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項目控制

　　6.合同控制

　　【重點精講】：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

　　（六）合同控制

　　1.合同管理的主要風險

　�。�1）未明確合同訂立的范圍和條件，對應簽訂合同的經(jīng)濟活動未簽訂合同，或者違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經(jīng)濟利益受損的風險；

　　（2）故意將需要招標管理或需要較高級別領(lǐng)導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導致經(jīng)濟活動違法違規(guī)的風險；

　�。�3）對合同對方的資格審核不嚴格，對方當事人不具有相應的能力和資質(zhì)，可能導致合同無效或單位經(jīng)濟利益受損的風險；

　�。�4）對技術(shù)性強或法律關(guān)系復雜的經(jīng)濟事項，未組織熟悉技術(shù)、法律和財會知識的人員參與談判等相關(guān)工作，對合同條款、格式審核不嚴，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟利益受損的風險；

　�。�5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不嚴，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或者超越權(quán)限對外訂立合同的風險；

　�。�6）合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協(xié)議補充，可能導致合同無法正常履行的風險；

　�。�7）未按合同約定履行合同，可能導致單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟的風險；

　�。�8）對合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時發(fā)現(xiàn)問題或者采取有效措施彌補損失，可能導致單位經(jīng)濟利益受損的風險；

　�。�9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等，可能導致單位經(jīng)濟利益受損的風險；

　�。�10）合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，合同及相關(guān)資料丟失，可能導致影響合同正常履行、產(chǎn)生合同糾紛的風險；

　　（11）合同涉及的國家機密、工作機密或商業(yè)秘密泄露，可能導致單位或國家利益受損的風險；

　�。�12）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損的風險。

　　合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及措施

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