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　　2016高級會計實務預習考點：預算的編制步驟

　　企業(yè)編制預算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。

　　（一）確定目標

　　企業(yè)的董事會或最高管理層通過對當期預算完成情況、內(nèi)外部環(huán)境變化的分析，公司戰(zhàn)略和業(yè)務戰(zhàn)略的制定或調(diào)整，提出下一個年度經(jīng)營目標（包括收入、利潤、現(xiàn)金流量、EVA、ROE等財務目標，以及內(nèi)部流程改善、客戶滿意度提高等非財務目標）。預算目標是年度經(jīng)營目標的分解和細化，是預算管理工作的起點，是預算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。預算目標確定的不合理、不科學，預算管理工作就不可能取得好的成效。要確定科學合理的預算目標，就必須解決以下兩個方面的問題：第一，設置科學的預算目標的指標體系；第二，確定先進合理的預算目標的指標值。企業(yè)預算目標的確定，應具有先進性、合理性、挑戰(zhàn)性，即企業(yè)的各級預算執(zhí)行單位經(jīng)過努力可以實現(xiàn)其目標。

　　（二）編制上報

　　各預算執(zhí)行單位根據(jù)預算管理委員會下達的預算目標和政策，結(jié)合本單位的業(yè)務戰(zhàn)略、經(jīng)營特點以及內(nèi)外部因素的變化編制預算草案，上報預算管理辦公室。預算草案的編制需要考慮的內(nèi)部因素包括可利用資源的變化、員工的變化、生產(chǎn)流程的變化、新產(chǎn)品或新服務等；外部因素包括總體經(jīng)濟條件及勞動力市場的變化、商品需求和供給情況的變化、行業(yè)結(jié)構(gòu)變化和發(fā)展趨勢，以及競爭者的行為和商業(yè)模式的變化等。

　　（三）審查平衡

　　預算管理辦公室對各預算執(zhí)行單位上報的預算草案進行初步審查、匯總，并根據(jù)預算管理委員會的要求，組織對匯總后的預算草案進行審查和平衡。審查各預算執(zhí)行單位的預算草案是否符合其戰(zhàn)略目標，是否在可接受的范圍內(nèi)，是否可行，是否與企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相沖突等。對于審查平衡中發(fā)現(xiàn)的問題，預算管理辦公室會和有關(guān)預算執(zhí)行單位進行討論、協(xié)商后，各預算執(zhí)行單位對本單位的預算草案予以修正。

　　（四）審議批準

　　預算經(jīng)過多輪、逐層審查、平衡后，最后上報到預算管理委員會。預算管理委員會將審查預算與預算指導方針、長短期目標、戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性等。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預算目標的事項，企業(yè)預算管理委員會責成有關(guān)預算執(zhí)行進一步調(diào)整或修正。通過預算管理委員會審查的總預算再上報企業(yè)董事會或最高管理層審議批準。批準后的企業(yè)年度總預算由預算管理委員會下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。

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