案例分析題三（本題10分）

　　甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃－預算－考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。

　　（1）在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：

　　總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責任。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10％，利潤總額增長8％。

　　A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長8％的預算目標。

　　財務部經(jīng)理：2013年4月至10月，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化；2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應繼續(xù)采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。

　　采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務被批準列入2014年預算，為提高工作效率，采購業(yè)務發(fā)生時，無論金額大小，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項。

　�。�2）甲公司2013年預算分析情況如下表（金額單位：億元）

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)2013年有關(guān)預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預算目標值。

　　2.根據(jù)資料（1），指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理方法，并簡要說明理由。

　　3.根據(jù)資料（1），指出甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。

　　4.根據(jù)資料（1），判斷采購部經(jīng)理的觀點是否正確，并簡要說明理由。

　　5.根據(jù)資料（2），指出甲公司在經(jīng)營成果及財務狀況兩方面分別存在的主要問題，并提出改進建議。

　　【分析與解釋】

　　1.2014年營業(yè)收入預算目標值：765×（1＋10％）＝841.50（億元）（1分）

　　2014年利潤總額預算目標值：72×（1＋8％）＝77.76（億元）（1分）

　　2.A事業(yè)部最適宜采用目標成本法。（0.5分）

　　理由：X產(chǎn)品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經(jīng)確定，A事業(yè)部應按照不高于“銷售價格－必要利潤”的邏輯，倒推出預期成本，開展目標成本管理工作。（1分）

　　3.甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法是：零基預算法。（1分）

　　理由：2014年的預算費用項目及金額與往來不具有可比性。（1分）

　　4.采購部經(jīng)理的觀點不正確。（0.5分）

　　理由：預算內(nèi)的費用支出也需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟�后方可支付。�?分）

　　或：大額資金支出應實行集體決策或聯(lián)簽制度。（1分）

　　5.甲公司存在的主要問題：

　　經(jīng)營成果方面：收入增長快于利潤增長，營業(yè)利潤率下降，增收不增利。（1分）

　　財務狀況方面：資產(chǎn)、負債規(guī)�？焖僭鲩L，資產(chǎn)負債率明顯提高，財務風險加大。（1分）

　　改進建議：降本增效，提高盈利能力；（0.5分）

　　控制資產(chǎn)負債率，防范財務風險。（0.5分）

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