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銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，也是財會人員做賬時必有的會計科目。有一些品德敗壞的會計或出納會利用銀行存款日記賬來滿足自己的私利，今天小編就來教大家識別幾種作假方式。

一、制造余額差錯

即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)的行為，或在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。

這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。

二、擅自提現(xiàn)

擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。

這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂，內(nèi)部控制制度不嚴的單位。

三、混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目

即會計人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

四、公款私存

即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。

其主要手法有：將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。

五、出借轉(zhuǎn)賬支票

即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票作為他人充當(dāng)做買賣的抵押。

六、涂改銀行對賬單

涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。

一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

七、支票套物

是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。

八、從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬

指會計人員利用工作上的便利條件，在用現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。

實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。

九、截留銀行存款收入

指會計人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉(zhuǎn)出并轉(zhuǎn)存占為己有。

這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。

十、重復(fù)登記銀行存款支出款項

指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。

十一、套取利息

會計人員利用賬戶余額平衡原理，用支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。

企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后，記入財務(wù)費用。月終結(jié)算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，如果再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。

這種手法，在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。

小編在此提醒大家，廉潔自律是會計人員職業(yè)道德內(nèi)容之一，會計人員必須樹立正確的人生觀和價值觀，嚴格劃分公私界限，做到不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

（本文由東奧會計在線原創(chuàng)，作者：小鷺，轉(zhuǎn)載須注明出處）