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最近，經(jīng)人介紹到某遠(yuǎn)房親戚公司工作的會(huì)計(jì)小楊面臨著一個(gè)難題，她的親戚兼領(lǐng)導(dǎo)私下找她談話(huà)，說(shuō)希望小楊以自己的身份辦理一張新的銀行卡，過(guò)后他會(huì)將30萬(wàn)轉(zhuǎn)入到這張卡里，再讓小楊把這30萬(wàn)轉(zhuǎn)入到某指定賬戶(hù)。對(duì)此，小楊很苦惱，雖然知道作為財(cái)務(wù)人員這樣做絕對(duì)是不妥的，而且自己剛剛申請(qǐng)了一筆25萬(wàn)元的住房公積金貸款，但礙于情面，一時(shí)不知道該怎樣推脫，也不清楚自己在這種情況下究竟會(huì)承擔(dān)怎樣的后果。這里，小編就想圍繞這一問(wèn)題和大家談一談?dòng)嘘P(guān)銀行卡外借的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

賬外賬的定義

賬外賬已成為企業(yè)偷稅的一種主要方法，主要有賬外現(xiàn)金賬、銀行存款賬與小倉(cāng)賬等等，在一些中小企業(yè)中較為流行。賬外賬是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)公司法》明令禁止的。小楊的企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員以私人名義開(kāi)銀行存款賬戶(hù)，并將大量資金轉(zhuǎn)至該賬戶(hù)的行為，可以看成是設(shè)立賬外賬。

營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)

如果這30萬(wàn)元屬于公司營(yíng)業(yè)收入，沒(méi)有轉(zhuǎn)入公司賬戶(hù)而是轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)，且財(cái)務(wù)處理上仍以30萬(wàn)收入入賬，并進(jìn)行納稅申報(bào)，那么按照常理，30萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入本屬于公司貨幣資金，在會(huì)計(jì)上歸屬于公司資產(chǎn)。但是轉(zhuǎn)到個(gè)人名下會(huì)導(dǎo)致公司少了30萬(wàn)現(xiàn)金，無(wú)疑會(huì)年度報(bào)告公示會(huì)產(chǎn)生不良影響。

個(gè)人銀行賬戶(hù)進(jìn)賬風(fēng)險(xiǎn)

銀行對(duì)公司賬號(hào)進(jìn)行監(jiān)管就是為了防止賬外賬的存在。為加強(qiáng)對(duì)人民幣支付交易的監(jiān)督管理，防范洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)，中國(guó)人民銀行施行《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》。該辦法中對(duì)大額交易進(jìn)行了定義，其中提到了“金額20萬(wàn)元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)與單位銀行結(jié)算賬戶(hù)之間金額20萬(wàn)元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)?！倍@30萬(wàn)元正屬于以上范疇，發(fā)生大額交易，金融機(jī)構(gòu)會(huì)通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)與支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)連接報(bào)告，并在交易發(fā)生日起的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)告中國(guó)人民銀行總行。

根據(jù)《刑法》規(guī)定，挪用資金罪指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)3個(gè)月未還，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。也就是說(shuō)，若領(lǐng)導(dǎo)將30萬(wàn)元的款項(xiàng)挪作他用，很可能構(gòu)成挪用資金罪。

住房貸款的銀行審查

銀行受理購(gòu)房者貸款申請(qǐng)后，為確認(rèn)申請(qǐng)者是否符合規(guī)定條件，會(huì)從民事主體資格、資信狀況和還款能力等方面對(duì)購(gòu)房者進(jìn)行資格審查，銀行通常會(huì)要求貸款人提供半年內(nèi)的銀行流水。小楊的個(gè)人房貸尚未正式下款，那么在未取得銀行按揭貸款支持確認(rèn)的期間，異常的大額賬款入賬必然會(huì)引起銀行注意，對(duì)個(gè)人征信產(chǎn)生極其不良的影響。

今年4月，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2018〕9號(hào)），建立了會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度。那么小楊遇到這種情況的時(shí)候，如果選擇迫于上級(jí)壓力而鋌而走險(xiǎn)，無(wú)論手段多么巧妙，總會(huì)有“引火上身”的一天。因此，會(huì)計(jì)人應(yīng)提高自己的法律意識(shí)和職業(yè)道德，遠(yuǎn)離非法企業(yè)和非法行為。

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