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莉莉公司最近收到了幾筆捐贈(zèng)性資產(chǎn)，莉莉原以為只要記入資本公積科目下就可以，但在真正進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)并不像她想象得那樣簡(jiǎn)單。那么，到底哪些情況需要記入資本公積科目下？記入資本公積科目的資產(chǎn)又該如何編制會(huì)計(jì)分錄？今天，小編就帶大家一起了解一下資本公積。

記入資本公積科目下的情況

資本公積是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

以下幾種情況，可計(jì)入資本公積科目下：

1．資本溢價(jià)或股本溢價(jià)；

2．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)；

3．股權(quán)投資準(zhǔn)備；

4．撥款轉(zhuǎn)入；

5．外幣資本折算差額；

6．法定財(cái)產(chǎn)重估增值；

7．債權(quán)人豁免的債務(wù)；

8．關(guān)聯(lián)交易差價(jià)；

9．其他資本公積。

下面小編將以案例具體為大家演示一下資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值幾種情況的會(huì)計(jì)處理方法。

資本公積的會(huì)計(jì)處理

1．資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

【案例1】

莉莉公司為非股份有限公司，最近收到A公司300萬元的現(xiàn)金投資，但公司注冊(cè)只需要280萬元，于是就有股本溢價(jià)20萬元，則編制會(huì)計(jì)分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：銀行存款                                                                          300

    貸：實(shí)收資本                                                                         280

        資本公積——資本溢價(jià)                                                              20

溫馨提示：如莉莉公司為股份有限公司，則編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款                                                                         300

    貸：股本                                                                             280

        資本公積——資本溢價(jià)                                                              20

2．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

【案例2】

莉莉公司為一般納稅人企業(yè)，所得稅率25%，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)75萬元，當(dāng)年年度公司利潤(rùn)總額為200萬元。假設(shè)除接受捐贈(zèng)資產(chǎn)外，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則編制會(huì)計(jì)分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：銀行存款                                                                            75

    貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值                                            75

接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=75×25%=18.75（萬元）；

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值                                           75

    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅                                                         18.75

        資本公積——其他資本公積                                                       56.25

溫馨提示：在企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)都需要將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中交納企業(yè)所得稅。

3．撥款轉(zhuǎn)入

【案例3】

莉莉公司收到國(guó)家撥入用于技術(shù)改造的?？?0萬元，公司以90萬元購(gòu)入技術(shù)改造所需設(shè)備（不需安裝），則編制會(huì)計(jì)分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

收到國(guó)家撥款轉(zhuǎn)入

借：銀行存款                                                                            90

    貸：專項(xiàng)應(yīng)付款                                                                        90

購(gòu)買固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)                                                                            90

    貸：銀行存款                                                                          90

4．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

【案例4】

莉莉公司重新評(píng)估部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出作為對(duì)另一企業(yè)的投資，這部分固定資產(chǎn)的原賬面金額為1 200萬元，累計(jì)折舊為600萬元，重新評(píng)估后為1 000萬元，則編制會(huì)計(jì)分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備                                                                  400

    貸：資本公積——法定財(cái)產(chǎn)重估增值                                                     400

溫馨提示：分錄中“資本公積——法定財(cái)產(chǎn)重估增值”科目計(jì)算方式如下：

法定財(cái)產(chǎn)重估增值=1 000-（1 200-600）=400（萬元）。

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）