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小高的公司最近按照約定收到一批賒銷(xiāo)的材料，但由于是先收貨，后付款，因此，月末未能收到對(duì)方開(kāi)出的發(fā)票。在公司的日常運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常能遇到各種各樣的情況，類(lèi)似小高公司的這種情況也經(jīng)常出現(xiàn)。面對(duì)不同的情況，財(cái)務(wù)人員要采取不同的會(huì)計(jì)處理辦法。今天小編就為大家講解一下，在購(gòu)銷(xiāo)材料時(shí)遇到不同情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

1．購(gòu)進(jìn)貨物且收貨在前、付款在后或發(fā)票未到

【案例1】

A公司購(gòu)進(jìn)一批材料，材料價(jià)值2萬(wàn)元，A公司與銷(xiāo)售方約定收到材料入庫(kù)后15天內(nèi)付貨款，且由于A(yíng)公司是先收貨后付款，因此，該月已收到貨且驗(yàn)收入庫(kù)，但暫未付款且未能取得發(fā)票。則，編制如下會(huì)計(jì)分錄（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：原材料                                                                                2

    貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款                                                             2

次月初做紅字沖銷(xiāo)處理；

收到發(fā)票后

借：原材料                                                                             2

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）                                              0.32

    貸：應(yīng)付賬款                                                                        2.32

溫馨提示：賒銷(xiāo)就適用于【案例1】中的賬務(wù)處理方法，賒銷(xiāo)本身就是以信用為基礎(chǔ)的銷(xiāo)售，賣(mài)方與買(mǎi)方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣(mài)方讓買(mǎi)方取走貨物，而買(mǎi)方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或以分期付款的形式付清貨款的過(guò)程。因此，也適用于該處理方式。

2．購(gòu)進(jìn)材料，款項(xiàng)已付清，但未收到發(fā)票

【案例2】

B公司購(gòu)進(jìn)一批材料，價(jià)值50萬(wàn)元，按約定材料已驗(yàn)收入庫(kù)，且款項(xiàng)已付清，但由于銷(xiāo)售方原因，購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票暫時(shí)未收到。則，編制如下會(huì)計(jì)分錄（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：庫(kù)存商品                                                                            50

    貸：銀行存款                                                                          50

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，先紅字沖銷(xiāo)以上分錄，再編制如下分錄：

借：原材料                                                                              50

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）                                                   8

    貸：銀行存款                                                                          58

3．銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售方當(dāng)月發(fā)貨，但當(dāng)月無(wú)法開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

【案例3】

C公司購(gòu)買(mǎi)一批材料，價(jià)值30萬(wàn)元，與D公司合同約定發(fā)貨后兩個(gè)月收款，專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間約定為合同約定收款日期當(dāng)天。則，編制如下會(huì)計(jì)分錄（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

材料發(fā)貨時(shí)

借：分期收款——發(fā)出商品                                                                30

    貸：庫(kù)存商品                                                                          30

增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票后

借：應(yīng)收賬款——C公司                                                                 34.8

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                                                      30

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）                                              4.8

收到貨款后

借：銀行存款                                                                        34.8

    貸：應(yīng)收賬款——C公司                                                               34.8

溫馨提示：紅字沖銷(xiāo)法又稱(chēng)紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷(xiāo)，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法，一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。在以上小編介紹的方法中，按照介紹中規(guī)定的時(shí)間紅字沖銷(xiāo)法，按原分錄制作相同科目及數(shù)據(jù)的分錄進(jìn)行沖銷(xiāo)即可。

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