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小高的公司最近按照約定收到一批賒銷(xiāo)的材料,但由于是先收貨,后付款,因此,月末未能收到對(duì)方開(kāi)出的發(fā)票。在公司的日常運(yùn)營(yíng)中,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常能遇到各種各樣的情況,類(lèi)似小高公司的這種情況也經(jīng)常出現(xiàn)。面對(duì)不同的情況,財(cái)務(wù)人員要采取不同的會(huì)計(jì)處理辦法。今天小編就為大家講解一下,在購(gòu)銷(xiāo)材料時(shí)遇到不同情況時(shí),財(cái)務(wù)人員該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
1.購(gòu)進(jìn)貨物且收貨在前、付款在后或發(fā)票未到
【案例1】
A公司購(gòu)進(jìn)一批材料,材料價(jià)值2萬(wàn)元,A公司與銷(xiāo)售方約定收到材料入庫(kù)后15天內(nèi)付貨款,且由于A(yíng)公司是先收貨后付款,因此,該月已收到貨且驗(yàn)收入庫(kù),但暫未付款且未能取得發(fā)票。則,編制如下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):
借:原材料 2
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 2
次月初做紅字沖銷(xiāo)處理;
收到發(fā)票后
借:原材料 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.32
貸:應(yīng)付賬款 2.32
溫馨提示:賒銷(xiāo)就適用于【案例1】中的賬務(wù)處理方法,賒銷(xiāo)本身就是以信用為基礎(chǔ)的銷(xiāo)售,賣(mài)方與買(mǎi)方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后,賣(mài)方讓買(mǎi)方取走貨物,而買(mǎi)方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或以分期付款的形式付清貨款的過(guò)程。因此,也適用于該處理方式。
2.購(gòu)進(jìn)材料,款項(xiàng)已付清,但未收到發(fā)票
【案例2】
B公司購(gòu)進(jìn)一批材料,價(jià)值50萬(wàn)元,按約定材料已驗(yàn)收入庫(kù),且款項(xiàng)已付清,但由于銷(xiāo)售方原因,購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票暫時(shí)未收到。則,編制如下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):
借:庫(kù)存商品 50
貸:銀行存款 50
取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,先紅字沖銷(xiāo)以上分錄,再編制如下分錄:
借:原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8
貸:銀行存款 58
3.銷(xiāo)售商品,銷(xiāo)售方當(dāng)月發(fā)貨,但當(dāng)月無(wú)法開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票
【案例3】
C公司購(gòu)買(mǎi)一批材料,價(jià)值30萬(wàn)元,與D公司合同約定發(fā)貨后兩個(gè)月收款,專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間約定為合同約定收款日期當(dāng)天。則,編制如下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):
材料發(fā)貨時(shí)
借:分期收款——發(fā)出商品 30
貸:庫(kù)存商品 30
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票后
借:應(yīng)收賬款——C公司 34.8
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4.8
收到貨款后
借:銀行存款 34.8
貸:應(yīng)收賬款——C公司 34.8
溫馨提示:紅字沖銷(xiāo)法又稱(chēng)紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷(xiāo),然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法,一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。在以上小編介紹的方法中,按照介紹中規(guī)定的時(shí)間紅字沖銷(xiāo)法,按原分錄制作相同科目及數(shù)據(jù)的分錄進(jìn)行沖銷(xiāo)即可。
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