當(dāng)前位置:東奧會計在線
小高的公司最近按照約定收到一批賒銷的材料,但由于是先收貨,后付款,因此,月末未能收到對方開出的發(fā)票。在公司的日常運營中,財務(wù)人員經(jīng)常能遇到各種各樣的情況,類似小高公司的這種情況也經(jīng)常出現(xiàn)。面對不同的情況,財務(wù)人員要采取不同的會計處理辦法。今天小編就為大家講解一下,在購銷材料時遇到不同情況時,財務(wù)人員該如何進行會計處理。
1.購進貨物且收貨在前、付款在后或發(fā)票未到
【案例1】
A公司購進一批材料,材料價值2萬元,A公司與銷售方約定收到材料入庫后15天內(nèi)付貨款,且由于A公司是先收貨后付款,因此,該月已收到貨且驗收入庫,但暫未付款且未能取得發(fā)票。則,編制如下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
借:原材料 2
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 2
次月初做紅字沖銷處理;
收到發(fā)票后
借:原材料 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.32
貸:應(yīng)付賬款 2.32
溫馨提示:賒銷就適用于【案例1】中的賬務(wù)處理方法,賒銷本身就是以信用為基礎(chǔ)的銷售,賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后,賣方讓買方取走貨物,而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或以分期付款的形式付清貨款的過程。因此,也適用于該處理方式。
2.購進材料,款項已付清,但未收到發(fā)票
【案例2】
B公司購進一批材料,價值50萬元,按約定材料已驗收入庫,且款項已付清,但由于銷售方原因,購貨增值稅專用發(fā)票暫時未收到。則,編制如下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
借:庫存商品 50
貸:銀行存款 50
取得增值稅專用發(fā)票后,先紅字沖銷以上分錄,再編制如下分錄:
借:原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8
貸:銀行存款 58
3.銷售商品,銷售方當(dāng)月發(fā)貨,但當(dāng)月無法開具銷售發(fā)票
【案例3】
C公司購買一批材料,價值30萬元,與D公司合同約定發(fā)貨后兩個月收款,專用發(fā)票開具時間約定為合同約定收款日期當(dāng)天。則,編制如下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
材料發(fā)貨時
借:分期收款——發(fā)出商品 30
貸:庫存商品 30
增值稅專用發(fā)票開票后
借:應(yīng)收賬款——C公司 34.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4.8
收到貨款后
借:銀行存款 34.8
貸:應(yīng)收賬款——C公司 34.8
溫馨提示:紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄的方法,一般用于會計科目用錯等。在以上小編介紹的方法中,按照介紹中規(guī)定的時間紅字沖銷法,按原分錄制作相同科目及數(shù)據(jù)的分錄進行沖銷即可。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
上一篇文章:建立個人信用積分對會計從業(yè)人員的影響
下一篇文章:年終盤點的盈虧會計處理辦法(下)
京ICP證080187電信業(yè)務(wù)審批[2008]字第138號京公網(wǎng)安備:11010802022124號出版物經(jīng)營許可證
營業(yè)執(zhí)照
Copyright © dongao.com Inc. All Rights Reserved