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上篇文章小編為大家介紹了在年終盤點(diǎn)中，如果庫(kù)存現(xiàn)金和存貨發(fā)現(xiàn)盈虧，財(cái)務(wù)人員該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。今天小編接著為大家講解年終盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員容易發(fā)現(xiàn)的另兩種盈虧情況——工程物資以及固定資產(chǎn)。

1．盤點(diǎn)工程物資

（1）建設(shè)期間

建設(shè)期間的盤盈

【案例1】

A公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤盈200 000元。則編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：工程物資                                                                      200 000

    貸：在建工程                                                                     200 000

建設(shè)期間的盤虧、報(bào)廢及毀損

【案例2】

B公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)期間發(fā)生由于使用不當(dāng)導(dǎo)致器材報(bào)廢，工程物資盤虧100 000元。則編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程                                                                      100 000

    貸：工程物資                                                                     100 000

（2）工程完工后

工程完工后的盤盈

【案例3】

C公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)已竣工廠房工程物資盤盈120 000元。則編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：工程物資                                                                      120 000

    貸：營(yíng)業(yè)外收入                                                                   120 000

工程完工后的盤虧、報(bào)廢及毀損

【案例4】

D公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，年終盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)已竣工廠房因管理不善部分材料毀壞無(wú)法使用，導(dǎo)致工程物資盤虧50 000元。則編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出                                                                    50 000

    貸：工程物資                                                                      50 000

2．盤點(diǎn)固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤盈

【案例5】

F公司年終對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)8成新機(jī)械設(shè)備，該機(jī)械設(shè)備同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為200 000元，企業(yè)所得稅率為25%。則編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)                                                                      200 000

    貸：以前年度損益調(diào)整                                                             200 000

調(diào)整企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整                                                              50 000

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅                                                        50 000

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整                                                              150 000

    貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)                                                       150 000

固定資產(chǎn)盤虧

【案例6】

E公司年終對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)發(fā)電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)80 000元，已計(jì)提折舊20 000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備10 000元，后經(jīng)調(diào)查，由于管理員小王看管不利導(dǎo)致該設(shè)備丟失。經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，由管理員小王賠償20 000元。則編制如下會(huì)計(jì)分錄：

盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)設(shè)備丟失時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                                                                50 000

    累計(jì)折舊                                                                      20 000

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                                              10 000

    貸：固定資產(chǎn)                                                                      80 000

報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款                                                                    20 000

    營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失                                                        30 000

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                                                                50 000

收到管理員小王賠償后

借：庫(kù)存現(xiàn)金                                                                      20 000

    貸：其他應(yīng)收款                                                                    20 000

溫馨提示：固定資產(chǎn)一般價(jià)值較大，如記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目會(huì)影響當(dāng)期損益，有操控利潤(rùn)之嫌，因此需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

以上，就是小編為大家整理的年終盤點(diǎn)中容易遇到的幾種盈虧情況，以及它們的會(huì)計(jì)處理方法，希望在繁忙的年終盤點(diǎn)時(shí)能對(duì)大家有所幫助，讓大家為一年的工作畫上一個(gè)圓滿的句號(hào)。

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