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加班，是大家在日常工作中時常遇到的問題，它意味著員工的工作時間超出了國家的規(guī)定，增加了額外的勞動量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予員工合理的報酬，也就是我們常說的加班費。但是大家知道加班費該如何計算么？加班費又是否屬于個人所得納稅范圍呢？會計人員該如何對加班費用進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

加班費的計算方法

根據(jù)《中華人民共和國勞動法》（后簡稱《勞動法》）規(guī)定：“第四十四條　有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間的工資報酬：

1．安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬；

2．休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬；

3．法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。”

這里給大家舉個例子，便于大家理解。

【案例1】

中秋節(jié)前，小劉公司到了銷售旺季，工作任務(wù)量大，不得不讓公司員工加班，小劉就是加班大軍之一。周五的時候小劉加班5個小時，周六、周日兩天也同樣加班，由于工作依舊沒有完成，中秋當(dāng)天小劉又加了一天班，小劉每月工資6 000元。則，公司支付給小劉多少加班費？

小劉每月工資6 000元，則一天和一小時工資分別為：

一天的工資額=6 000÷30=200（元）；

一小時的工資額=200÷8=25（元）。

那么，具體加班費用計算如下：

周五加班5小時，按照《勞動法》規(guī)定，加班費不低于工資的百分之一百五；

25×150%×5=187.5（元）。

周六、周日加班，按照《勞動法》規(guī)定，加班費不低于工資的百分之二百；

200×200%×2=800（元）。

中秋當(dāng)天加班，按照《勞動法》規(guī)定，加班費不低于工資的百分之三百；

200×300%×1=600（元）。

公司應(yīng)支付給小劉的加班費=187.5+800+600=1 587.5（元）。

加班費需要繳納個人所得稅么？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，公民的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。員工加班得到的加班費也屬于公民取得工資、新金所得，所以員工的加班費也需要繳納個人所得稅，公司將員工的加班費應(yīng)記入工資薪酬中，由公司一并代扣代繳即可。

【案例2】

以案例一中數(shù)據(jù)為例，小劉本月應(yīng)交個人所得稅計算如下：

應(yīng)納稅額=6 000+1 587.5-5 000=2 587.5（元）；

應(yīng)納個人所得稅=2 587.5×3%=77.63（元）。

溫馨提示：2018年10月1日按照個稅新規(guī)計算個人所得稅。

加班費的賬務(wù)處理辦法

【案例3】

以【案例1】中數(shù)據(jù)為例，編制會計分錄如下：

發(fā)放工資

借：應(yīng)付工資薪酬——工資                                                        6 000

    應(yīng)付工資薪酬——加班工資                                                    1 587.5

    貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅                                                  77.63

        銀行存款                                                                    7 509.87

月底結(jié)轉(zhuǎn)

借：銷售費用                                                                     7 587.5

    貸：應(yīng)付工資薪酬——工資                                                         6 000

        應(yīng)付工資薪酬——加班工資                                                     1 587.5

    （本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）