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昨天，小編為大家講解了消費(fèi)稅的賬務(wù)處理方法，但很多人表示對(duì)消費(fèi)稅的計(jì)算不太了解，希望能夠了解一下消費(fèi)稅的稅務(wù)計(jì)算，并對(duì)其是否可以進(jìn)行稅前抵扣等相關(guān)事項(xiàng)非常感興趣。那么，今天小編就帶大家好好了解一下，消費(fèi)稅的稅率以及應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算方法吧！

消費(fèi)稅稅率表

想要計(jì)算消費(fèi)稅，首先要知道消費(fèi)稅的稅率，消費(fèi)稅不同于其他的稅種，其不同種類的產(chǎn)品稅率也有所不同。下面是小編為大家編制的消費(fèi)稅稅率表。

消費(fèi)稅的計(jì)算方法根據(jù)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品的銷售、性質(zhì)等條件的不同，也有著不同的計(jì)算方法，具體有如下幾種情況。

從價(jià)計(jì)稅

根據(jù)需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品的銷售額計(jì)算應(yīng)繳納稅費(fèi)。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

【案例１】

Ａ公司是銷售木質(zhì)一次性筷子的企業(yè)，某次銷售了一批價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品，采用從價(jià)計(jì)稅法計(jì)算消費(fèi)稅方法如下：

應(yīng)納稅額=200（銷售額）×5%（適用稅率）=10（萬(wàn)元）。

從量計(jì)稅

依據(jù)需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品的銷售量計(jì)算應(yīng)繳納稅費(fèi)。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售量×適用稅率

【案例2】

B公司是銷售啤酒的公司，某次銷售了一批出廠價(jià)每噸2 200元的啤酒50噸，采用從量計(jì)稅法計(jì)算消費(fèi)稅方法如下：

應(yīng)納稅額=50（銷售量）×220（適用稅率）=11 000（元）。

溫馨提示：由于B公司銷售的啤酒出廠價(jià)格＜3 000元/噸，因此，為乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率為220元/噸。

自產(chǎn)自用商品的計(jì)稅方法

1．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅商品的無(wú)需納稅。

2．用于例如在建工程等其他方面的應(yīng)納稅產(chǎn)品，需按照同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，如沒(méi)有同類產(chǎn)品，則按照組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)稅。

公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

【案例3】

C公司生產(chǎn)了10輛1.5排量的小汽車作為公司內(nèi)部使用，市場(chǎng)上同類型的小汽車為8萬(wàn)元每臺(tái)。則，該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=8×10（應(yīng)稅銷售額）×5%（適用稅率）=4（萬(wàn)元）。

銷售金銀首飾的計(jì)稅方法

計(jì)算銷售金銀首飾的企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額時(shí)，應(yīng)使用不含增值稅稅額的銷售額進(jìn)行計(jì)算。

公式：應(yīng)納稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅銷售額×適用稅率

【案例4】

D公司為零售金銀首飾的公司，銷售了價(jià)值11.6萬(wàn)元（含稅銷售額）的金手鐲。則，其應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅銷售額=11.6（含增值稅銷售額）÷（1+16%）（1+增值稅稅率）=10（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅額 =10（應(yīng)納稅銷售額）×5%（適用稅率）=0.5（萬(wàn)元）。

進(jìn)口產(chǎn)品的計(jì)稅方法

公式：組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( 1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

【案例5】

E公司進(jìn)銷售了一批進(jìn)口雪茄，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元，關(guān)稅按60%計(jì)算。則，其應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下（精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）：

組成計(jì)稅價(jià)格 =（80+30）(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷（1-36%）( 1-消費(fèi)稅稅率)=171.88（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額 =171.88（組成計(jì)稅價(jià)格）×36%（消費(fèi)稅稅率）=61.88（萬(wàn)元）

委托加工產(chǎn)品的計(jì)稅方法

委托加工的產(chǎn)品，交貨時(shí)由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，應(yīng)在找受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類產(chǎn)品的按照組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)稅。

公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

【案例6】

F公司委托G公司加工了一批需要繳納消費(fèi)稅的電池，按市場(chǎng)上同類型的電池銷售價(jià)格計(jì)算，該批電池價(jià)值15萬(wàn)元。交貨時(shí)，該批電池由G公司代扣代繳消費(fèi)稅，則應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=15（組成計(jì)稅價(jià)格）×4%（適用稅率）=0.6（萬(wàn)元）。

想了解消費(fèi)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理請(qǐng)點(diǎn)擊：不同稅種的賬務(wù)處理辦法——消費(fèi)稅

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