多項(xiàng)選擇題

【2020考季】2019年6月28日，甲公司外購空調(diào)扇300臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為19500元，以銀行存款支付了購買空調(diào)扇的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，下列處理中正確的有（　?。?。

購入時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　19500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　169500

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　19500
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　19500
同時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　19500
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　19500

實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　169500
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　169500

購入時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　 19500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　169500

正確答案：

試題解析

即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定也不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項(xiàng)D不正確。