【2022考季】2021年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出10萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計算甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是（ ?。┤f元。
正確答案：
（1）公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72（萬元）；（2）在對公益性捐贈計算扣除的時候，先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出；（3）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除；（4）2021年度準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出=12+10+（72-12）=82（萬元），剩余的2萬元（12+62-72）公益性捐贈支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁
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