【2022考季】2021年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元,發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元,向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )萬(wàn)元。
正確答案:
(1)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元);(2)在對(duì)公益性捐贈(zèng)計(jì)算扣除的時(shí)候,先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出;(3)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除;(4)2021年度準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出=12+10+(72-12)=82(萬(wàn)元),剩余的2萬(wàn)元(12+62-72)公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁(yè)