【2022考季】甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納稅所得額為90萬元（折合人民幣，下同），在A國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設(shè)在B國的分公司應(yīng)納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業(yè)所得稅20萬元。甲企業(yè)選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2021年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。
正確答案：
（1）甲企業(yè)境外所得企業(yè)所得稅處理如下：
（2）甲企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%=75（萬元）；（3）該企業(yè)2021年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=75+5=80（萬元）。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
知識點頁碼
2022年考試教材第212,213頁
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