【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年12月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款120萬元，加工費(fèi)用16萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額為3萬元，增值稅稅額為2.08萬元，2×20年6月材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)用及相關(guān)稅金尚未支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。2×20年6月甲公司收回委托加工物資，入庫價(jià)值為（ ?。┤f元。
正確答案：
委托加工的應(yīng)納稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。
甲公司會計(jì)處理如下：
借：委托加工物資 120
貸：原材料 120
借：委托加工物資 16
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3
——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.08
貸：應(yīng)付賬款 21.08
借：原材料 136
貸：委托加工物資 136
因此，選項(xiàng)B正確。
消費(fèi)稅
知識點(diǎn)出處
第十二章 流動負(fù)債
知識點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第257頁
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