【2020考季】2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務處理的規(guī)定處理。假定當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為（ ?。┤f元。
正確答案：
企業(yè)合并適用特殊性稅務處理方法的，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。
企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法
知識點出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識點頁碼
2020年考試教材第54,55,56,57,58頁
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