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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

單項(xiàng)選擇題

【2021考季】2020年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債公允價(jià)值為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定截至當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（　?。┤f

A
0
B
150
C
570.4
D
620

正確答案：

B  

試題解析

企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

    展開

    知識點(diǎn)出處

    第一章 企業(yè)所得稅

    知識點(diǎn)頁碼

    2021年考試教材第56,57,58,59,60頁

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相關(guān)試題

多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件規(guī)定的有（　?。?。

多項(xiàng)選擇題甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（　　）。

單項(xiàng)選擇題2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（　　）萬元。

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