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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

多項(xiàng)選擇題

【2020考季】甲股份公司共有股權(quán)1000萬股,為了將來有更好的發(fā)展,將80%的股權(quán)讓乙公司收購,然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元,每股資產(chǎn)的公允價值為9元,在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元,以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中,正確的有( ?。?。

A
非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元
B
非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元
C
甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元
D
乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元
E
此項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:

A  
C  
D  

試題解析

該股權(quán)收購中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例=6480÷(6480+720)×100%=90%,非股權(quán)支付比例=1-90%=10%。
(1)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=1000×80%×(9-7)×10%=160(萬元)。(2)甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。(3)乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=720+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

    展開

    知識點(diǎn)出處

    第一章 企業(yè)所得稅

    知識點(diǎn)頁碼

    2020年考試教材第54,55,56,57,58頁

  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

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  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

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相關(guān)試題

多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于企業(yè)重組的說法,符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件規(guī)定的有(  )。

單項(xiàng)選擇題2018年6月,A企業(yè)吸收合并B企業(yè),B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時,A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件,且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為( ?。┤f元。

多項(xiàng)選擇題甲股份公司共有股權(quán)1000萬股,為了將來有更好的發(fā)展,將80%的股權(quán)讓乙公司收購,然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元,每股資產(chǎn)的公允價值為9元,在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元,以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中,正確的有( ?。?/a>

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