【2019考季】2018年10月，位于市區(qū)的某生產企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將其一處閑置廠房轉讓，簽訂的合同中注明含稅銷售收入600萬元。該企業(yè)無法取得廠房的評估價格，但能提供購房發(fā)票（經當地稅務部門確認），其購房發(fā)票上注明價款400萬元，購房日期為2016年2月10日；企業(yè)在購置廠房時按照規(guī)定繳納契稅12萬元，可以提供契稅完稅憑證。則該企業(yè)計算土地增值稅時扣除項目金額合計（ ）萬元。
正確答案：
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。計算土地增值稅時扣除項目金額合計=400×（1+5%×3）+12+（600-400）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）+600×0.5‰=473.44（萬元）。
土地增值稅納稅審核
知識點出處
第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2019年考試教材第381,382,383頁
京公網安備：11010802022124號