【2020考季】甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×19年3月31日。2×19年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為23000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年12月
正確答案：
2×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5500×25%=1375（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×19年3月31日寫字樓賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬(wàn)元），因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差異計(jì)入其他綜合收益，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益，2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為2250萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。
其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第384,385頁(yè)
其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
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遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則
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所得稅費(fèi)用
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