【2022考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×20年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×21年度,甲公司計提工資薪金4800萬元,實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定,工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予以后
正確答案:
“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800(萬元),計稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元,選項A正確,選項B錯誤;甲公司2×21年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元),實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可全部扣除,2×20年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元),選項C正確,選項D錯誤。
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
知識點出處
第十九章 所得稅
知識點頁碼
2022年考試教材第411,412頁