【2019考季】某公司2016年~2018年的會計利潤和實際發(fā)生公益性捐贈情況如下所示，則該公司在計算2018年應納稅所得額時可以扣除的2018年實際發(fā)生的公益性捐贈支出的金額是（ ?。┤f元。 2016年 2017年 2018年 會計利潤 2000 1000 3500 公益性捐贈支出 400 （全部在12月發(fā)生） 80 320
正確答案：
2016年公益性捐贈的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元），超過限額的部分=400-240=160（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除；2017年公益性捐贈的稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元），先扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的金額120萬元，2016年的結(jié)轉(zhuǎn)額還剩40（160-120）萬元未扣除，需與2017年的80萬元一并結(jié)轉(zhuǎn)到2018年扣除；2018年公益性捐贈的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬元），先扣除2016年和2017年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈之后，還剩可以扣除的限額=420-40-80=300（萬元）＜320萬元，按照300萬元扣除。
企業(yè)所得稅扣除項目及其標準
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
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2019年考試教材第197,198,199,200,201,202,203,204,205,206,207頁
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