【2019考季】某企業(yè)2018年年初按金融機構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ?。┤f元。
正確答案：
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按不超過其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例部分對應(yīng)的利息進(jìn)行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2∶1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。
企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2019年考試教材第197,198,199,200,201,202,203,204,205,206,207頁
京公網(wǎng)安備：11010802022124號