【2020考季】某公司2018年～2019年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)情況如下所示，假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2019年應(yīng)納稅所得額是（ ?。┤f(wàn)元。 2018年 2019年 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 2000萬(wàn)元 3500萬(wàn)元 公益性捐贈(zèng)支出 400萬(wàn)元（非目標(biāo)脫貧地區(qū)） 500萬(wàn)元（其中向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元）
正確答案：
2018年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬(wàn)元），超過限額的部分=400-240=160（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除；2019年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬(wàn)元），先扣除2018年結(jié)轉(zhuǎn)的160萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)之后（調(diào)減應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元），剩余可以扣除的限額=420-160=260（萬(wàn)元），2019年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出中，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出，可以直接在稅前扣除，剩余500-100=400萬(wàn)元，需要在260萬(wàn)元的限額內(nèi)扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)支出為140萬(wàn)元，當(dāng)年調(diào)增140萬(wàn)元。2019年的應(yīng)納稅所得額=3500-160+140=3480（萬(wàn)元）。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
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2020年考試教材第217,218,219,220,221,222,223,224,225,226,227,228頁(yè)
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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