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東奧題庫(kù)/注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)/題目

單項(xiàng)選擇題

【2023考季】位于縣城的某商貿(mào)公司系一般納稅人，2016年12月銷售一棟舊辦公樓，取得不含稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2013年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（　　）。（增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）

A
639.6萬(wàn)元
B
760.1萬(wàn)元
C
740.1萬(wàn)元
D
763.7萬(wàn)元

正確答案：

C  

試題解析

銷售舊的辦公樓需要交增值稅=(1000-600)×5%=20(萬(wàn)元)；

銷售舊的辦公樓需要交城市維護(hù)建設(shè)稅及附加=20×(5%+3%)=1.6(萬(wàn)元)；
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，即600×(1+4×5%)=720(萬(wàn)元)；
對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，即18+0.5=18.5(萬(wàn)元)。
綜上可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=1.6+720+18.5=740.1(萬(wàn)元)。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

  • 土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

    展開

    知識(shí)點(diǎn)出處

    第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

    知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

    2023年考試教材第433,434,435,436頁(yè)

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