多項選擇題

【2020考季】2019年甲食品生產(chǎn)企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出5萬元；當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（　?。?/p>

業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為40萬元

業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元

廣告費準予扣除的數(shù)額為700萬元

正確答案：

試題解析

（1）選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（8000×5‰=40萬元），超出限額的部分不得結轉以后年度在稅前扣除，業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元；（2）選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（8000×15%=1200萬元），準予扣除。在本題中，該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費（500萬元）+上年結轉廣告費（200萬元）=700（萬元），未超過扣除限額1200萬元，則2019年甲食品生產(chǎn)企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為700萬元。