【2020考季】2×16年1月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬(wàn)元,票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國(guó)債,實(shí)際支付價(jià)款1022.35萬(wàn)元,不考慮相關(guān)費(fèi)用,購(gòu)買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%,到期日為2×18年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。2×16年12月31日該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(
正確答案:
2×16年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬(wàn)元),稅法對(duì)債權(quán)投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算,不發(fā)生減值的情況下,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
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第十三章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第220頁(yè)
其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
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