一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細科目：

　　“應(yīng)交增值稅”明細科目中，應(yīng)設(shè)置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅;

　　“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅;

　　當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細科目(已交稅金);當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細科目。

　　小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細科目，無需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”的三級明細科目。

　　如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“待抵扣進項稅”明細科目。