一般納稅人企業(yè)應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細科目:
“應交增值稅”明細科目中,應設(shè)置九項專欄,即:進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅?颇康钠谀┯囝~在借方,反映尚未抵扣的增值稅;
“未交增值稅”明細科目,核算企業(yè)月終時從“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的應交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅,貸方余額反映未交的增值稅;
當月上交本月增值稅,仍借記“應交增值稅”明細科目(已交稅金);當月上交上月應交未交的增值稅,則借記“未交增值稅”明細科目。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應交增值稅”二級明細科目,無需設(shè)置“應交增值稅”的三級明細科目。
如果是輔導期的企業(yè)還需在“應交稅費”科目下設(shè)置“待抵扣進項稅”明細科目。
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