編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關(guān)項(xiàng)目采用公式法編制及有關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行介紹。

　　一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目

　　計(jì)算公式如下：

　�。�1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（指凈收入）

　　+（2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷售多余材料、代購(gòu)代銷等）（來(lái)自于利潤(rùn)表）

　　+（3）銷項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）

　　+（4）（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額）

　　+（5）（預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表）

　　+（6）收回以前已經(jīng)核銷的壞賬

　　-（7）應(yīng)收的意外減少：

　　包括：實(shí)際發(fā)生壞賬；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方部分；債務(wù)重組中對(duì)方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。

　　注意：上式的（4）中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準(zhǔn)備，（6）、（7）兩項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。

　　二、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

　　計(jì)算公式如下：

　�。�1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　+（2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷售多余材料等）（來(lái)自于利潤(rùn)表）

　　+（3）本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）

　　+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）

　　+（5）（預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額）

　　+（6）（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表）

　　+（7）存貨的意外減少：

　　包括：盤(pán)虧存貨；以存貨對(duì)外投資；以存貨對(duì)外捐贈(zèng)；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。

　　-（8）存貨的意外增加：

　　包括：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用部分；待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分；福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈(zèng)；債務(wù)重組中對(duì)方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。

　　-（9）應(yīng)付項(xiàng)目意外減少：

　　包括：無(wú)法支付的應(yīng)付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。

　　注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，（7）、（8）、（9）三項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。

　　三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

　　只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等）反映在該項(xiàng)目中。

　　企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等）反映在投資活動(dòng)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

　　企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用）反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

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