實(shí)務(wù)操作
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利潤分配表一般根據(jù)“利潤分配”科目有關(guān)明細(xì)賬的發(fā)生額進(jìn)行編制。股份制企業(yè)利潤分配表的具體編制方法如下:
(一)報(bào)表各欄目的填列方法報(bào)表中的“本年實(shí)際”欄,根據(jù)當(dāng)年“利潤”及“利潤分配”科目及其所屬各明細(xì)賬的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年度的利潤分配表填列。如果上年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤分配表不相一致,則應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入報(bào)表的“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
(二)報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法
1.“凈利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤;如為凈虧損,則以“一”號填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與利潤表中“凈利潤”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。
2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)上年年末的未分配利潤;如為未彌補(bǔ)的虧損,則以“一”號填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。
3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。
4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目,分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。
5.“提取的職工獎勵及福利基金”項(xiàng)目,反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。
6.“提取儲備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目,分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。
7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目,反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。
8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。
9.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的任意盈余公積。
l0.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)分配給投資者的利潤,也在本項(xiàng)目反映。
11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目,反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本,也在本項(xiàng)目反映。
12.“未分配利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損,則以“一”號填列。
企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤,可在利潤分配表的“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減:減少注冊資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動資本,可在利潤分配表的“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等,可在“補(bǔ)充流動資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。
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