為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年23號(hào))(以下簡稱《公告》)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題通告如下:

　　一、自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)填寫應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進(jìn)行備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得變相審批和要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送報(bào)表資料。

　　三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照《公告》第三條和第四條的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度匯算清繳。其中，采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：

　　累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號(hào))中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元且不超過30萬元的，將第9行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　因申報(bào)表修改和申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)原因，小型微利企業(yè)年度匯算清繳企業(yè)所得稅和采取核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)表填寫要求將另行通告。

　　四、本通告所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　五、本通告第四條所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　六、本通告適用于小型微利企業(yè)2014年及以后年度的企業(yè)所得稅申報(bào)納稅，本通告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

　　青島市國家稅務(wù)局

　　青島市地方稅務(wù)局

　　2014年4月29日