天津市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程(試行)》的通知
津地稅評〔2014〕5號
地稅系統(tǒng)各單位:
為規(guī)范納稅評估工作,市局?jǐn)M定了《天津市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程(試行)》,F(xiàn)印發(fā)給你們,請貫徹執(zhí)行。
附件:納稅評估工作文書
2014年4月29日
天津市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程
(試行)
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范納稅評估流程,防控稅收風(fēng)險,促進(jìn)稅法遵從,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅評估管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕43號)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合稅收征管工作實際,制定本規(guī)程。
第二條 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用涉稅信息,對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)申報納稅(含減、免、緩、抵、退稅申請,下同)情況的真實性和準(zhǔn)確性做出判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實施納稅評估,應(yīng)遵循依法行政、強化管理、優(yōu)化服務(wù)、人機(jī)結(jié)合、分類實施、簡便易行的原則,嚴(yán)格遵守法定程序和時限,積極履行法定職責(zé)。
第四條 納稅評估工作一般應(yīng)按照制定計劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、評估審議、評估執(zhí)行、績效考評等六個工作環(huán)節(jié)予以實施,形成統(tǒng)一部署、分類應(yīng)對、對照反饋的閉環(huán)工作模式。
第五條 納稅評估按管理層級分為:市局級、區(qū)縣地稅局級(以下簡稱區(qū)縣局級)、稅務(wù)所或管理所級(以下簡稱稅務(wù)所級),組成上下互動的三級納稅評估體系。
第六條 納稅評估按評估任務(wù)來源可分為重點評估、專項評估和日常評估。重點評估是指評估部門對重點稅源企業(yè)和重大涉稅事項開展的評估;專項評估是指評估部門按照上級納稅評估機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署,對特定納稅人和特定涉稅事項開展的評估;日常評估是指評估部門根據(jù)本轄區(qū)內(nèi)納稅人履行納稅義務(wù)的情況,結(jié)合上級納稅評估機(jī)關(guān)的工作計劃和要求,有針對性地對本轄區(qū)內(nèi)納稅人的納稅情況開展的評估。
市局主要負(fù)責(zé)重點評估,區(qū)縣局主要負(fù)責(zé)專項評估和日常評估。
第七條 納稅評估工作原則上在申報納稅期滿之后進(jìn)行。同一納稅年度內(nèi),已經(jīng)評估或立案在查的納稅人,除特殊情況外,不再列為納稅評估對象。
第八條 天津市地方稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)納稅人涉稅事項的納稅評估工作,均適用本規(guī)程。
第二章 職責(zé)分工
第九條 市局納稅評估處是納稅評估工作的主管部門,負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織與協(xié)調(diào),制定納稅評估工作規(guī)程及制度,明確納稅評估工作職責(zé)分工;建立重點稅源、重點行業(yè)、重點稅種及重大涉稅事項風(fēng)險特征庫;設(shè)計風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)、搭建納稅評估模型;統(tǒng)一協(xié)調(diào)第三方涉稅信息平臺的建設(shè);編制年度評估計劃,推送市局級重點評估疑點,下達(dá)專項納稅評估任務(wù);指導(dǎo)各區(qū)縣局開展納稅評估工作,組織納稅評估績效評價、人員培訓(xùn)和經(jīng)驗交流。
市局各稅收業(yè)務(wù)處室按照職責(zé)分工,負(fù)責(zé)為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗指導(dǎo)和政策界定;參與重大評估事項的集體審議;提供相關(guān)稅種納稅評估建議、數(shù)據(jù)和線索。
登記局負(fù)責(zé)監(jiān)控重點稅源企業(yè)基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性;整理加工第三方信息;開展市局布置的部分評估任務(wù)的案頭分析并上報分析結(jié)果。
第十條 各區(qū)縣局納稅評估科是本局納稅評估工作的管理部門,負(fù)責(zé)貫徹落實納稅評估工作規(guī)程及相關(guān)制度,根據(jù)市局要求并結(jié)合本單位實際,擬定本單位納稅評估工作的職責(zé)分工和工作要求;組織落實市局級重點評估疑點的核查;結(jié)合市局風(fēng)險特征庫內(nèi)容和稅源管理特點設(shè)計納稅評估指標(biāo),制定區(qū)縣局級評估計劃并監(jiān)督實施,指導(dǎo)稅務(wù)所級評估任務(wù)的開展;負(fù)責(zé)本級納稅評估檔案的整理和納稅評估工作情況的總結(jié)分析,負(fù)責(zé)市局交辦的其他工作。
稅務(wù)所是納稅評估工作的主要執(zhí)行部門。各稅務(wù)所要選配一定比例符合崗位要求的稅務(wù)干部從事評估工作,具體負(fù)責(zé)重點評估任務(wù)及專項評估任務(wù)的落實和日常評估任務(wù)的實施及本級評估檔案的整理。
第十一條 市局和區(qū)縣局建立兩級納稅評估審議委員會(以下簡稱“委員會”),對于重大評估事項召開審議會議,進(jìn)行集體決策。
市局級委員會由納稅評估處及各稅收業(yè)務(wù)處室作為成員單位,納稅評估處主管局長任組長,辦公室下設(shè)在市局納稅評估處。對于市局級重點評估中的政策問題和重大疑點,由納稅評估處提請委員會召開集體審議會議。
區(qū)縣局級委員會由評估科、稅管科及有關(guān)科所作為成員單位,評估科主管局長任組長,辦公室設(shè)在納稅評估科。對區(qū)縣局級專項評估和日常評估中發(fā)現(xiàn)的重大問題,由納稅評估科提請委員會召開集體審議會議。
第三章 工作流程
第一節(jié) 評估計劃
第十二條 評估計劃是指納稅評估部門根據(jù)稅源規(guī)模、行業(yè)特征、稅種特點等征管工作實際情況,結(jié)合上級納稅評估機(jī)關(guān)的工作要求,制定的評估工作任務(wù)安排,并據(jù)此合理確定評估工作量。
第十三條 評估計劃的制定要從稅源的重要性、穩(wěn)定性和發(fā)展性考慮,既要關(guān)注當(dāng)前重點稅源、重點行業(yè)、重點稅種和重點人群領(lǐng)域的涉稅風(fēng)險,也要根據(jù)改革趨勢逐步調(diào)整監(jiān)控范圍,關(guān)注新生稅源。
第十四條 市局納稅評估處每年初制定評估計劃,并以《納稅評估計劃表》的形式下發(fā)各區(qū)縣局,各區(qū)縣局納稅評估科在此基礎(chǔ)上制定本級評估計劃,并向納稅評估處報送本單位《納稅評估計劃表》。評估計劃的完成進(jìn)度和效果作為績效考評的參考。
第十五條 若無重大政策變化,評估計劃制定后原則上不再調(diào)整。
第二節(jié) 風(fēng)險識別
第十六條 風(fēng)險識別是指評估部門利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)定的風(fēng)險指標(biāo)和建立的評估模型,對納稅人申報納稅情況進(jìn)行一般性風(fēng)險掃描,并初步產(chǎn)生疑點對象、評定風(fēng)險等級的過程。
第十七條 市局統(tǒng)一建立風(fēng)險特征庫,根據(jù)征管環(huán)節(jié)、行業(yè)特點和稅種類別設(shè)計評估指標(biāo),結(jié)合第三方信息搭建評估模型。第十八條 風(fēng)險識別應(yīng)采取計算機(jī)統(tǒng)一掃描和人工分析相結(jié)合的方式。
第十九條 評估人員應(yīng)運用各稅種評估指標(biāo)和模型,按戶歸集風(fēng)險點,根據(jù)疑點稅款數(shù)額、評估對象稅源等級、評估數(shù)據(jù)質(zhì)量等因素對納稅人按風(fēng)險等級進(jìn)行排序,制作《稅收風(fēng)險疑點清冊》。風(fēng)險等級劃分標(biāo)準(zhǔn),由市局制定。
第二十條 各級評估部門重復(fù)選擇的評估對象,需合并各項疑點至上一級《稅收風(fēng)險疑點清冊》。
第二十一條 納稅評估部門通過對《稅收風(fēng)險疑點清冊》反映出的涉稅風(fēng)險進(jìn)行分析和篩選,確認(rèn)納稅評估對象。各區(qū)縣局應(yīng)將已確認(rèn)評估對象的《稅收風(fēng)險疑點清冊》報送市局納稅評估處。
第二十二條 納稅評估對象確定的原則:
市局根據(jù)涉稅風(fēng)險等級,確定市局級重點納稅評估對象。
區(qū)縣局根據(jù)本級評估計劃確定日常納稅評估對象。市局結(jié)合不同時期工作重點,確定專項評估任務(wù),作為各區(qū)縣局制定評估計劃確定評估對象的依據(jù)。
第二十三條 已作為評估對象的納稅人,在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清評估自查補稅稅款和滯納金。
第三節(jié) 風(fēng)險應(yīng)對
第二十四條 風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)包括案頭分析、詢問約談和實地核查。
第二十五條 評估部門要結(jié)合評估對象的行業(yè)特點、經(jīng)營方式、風(fēng)險疑點等情況,明確承擔(dān)評估實施任務(wù)的評估人員,開展案頭分析。
第二十六條 評估人員開展案頭分析,應(yīng)綜合利用數(shù)量比對、趨勢分析、分布觀察等方法,確定風(fēng)險應(yīng)對措施。
第二十七條 評估人員完成案頭分析后,應(yīng)制作《納稅評估工作底稿》,并區(qū)別不同疑點情況進(jìn)一步處理。
第二十八條 市局對重點評估對象進(jìn)行案頭分析后,可采用指定評估和聯(lián)合評估方式進(jìn)行后續(xù)處理。采取指定評估方式的,由市局下發(fā)《納稅評估疑點通知書》;采取聯(lián)合評估方式的,由區(qū)縣局配合市局完成評估工作。
第二十九條 詢問約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估中行使稅務(wù)詢問權(quán),采取稅務(wù)函告或稅務(wù)約談方式,向評估對象核實有關(guān)情況的過程。
第三十條 采取稅務(wù)函告方式的,評估人員應(yīng)制作《稅務(wù)函告通知書》,告知評估對象涉稅疑點、復(fù)函的時間(一般為5個工作日)、地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話!抖悇(wù)函告通知書》可以采用直接送達(dá)、掛號信函等方式送達(dá)。
第三十一條 評估對象因合理原因不能按時復(fù)函,需要延期的,可在稅務(wù)機(jī)關(guān)函告回復(fù)日期到期前(含到期日)向稅務(wù)機(jī)關(guān)函告聯(lián)系人說明情況,重新約定函告回復(fù)時間,延期一般不超過5個工作日。重新約定的函告回復(fù)日期到期后,評估對象未能履約的,視同評估對象拒絕回復(fù)。
第三十二條 對不接受稅務(wù)函告或經(jīng)函告不能消除疑點的,評估人員應(yīng)通過稅務(wù)約談方式約請評估對象就與納稅疑點有關(guān)情況作出說明。
第三十三條 采取稅務(wù)約談方式的,評估人員應(yīng)制作《稅務(wù)約談通知書》,告知評估對象約談的時間、地點、被約談人、需要說明的主要事項、聯(lián)系人和聯(lián)系電話及應(yīng)攜帶的資料。《稅務(wù)約談通知書》可以采用直接送達(dá)、掛號信函等方式送達(dá)。
第三十四條 稅務(wù)約談應(yīng)當(dāng)采用當(dāng)面交流方式,須有兩名以上(含兩名)評估人員同時參加,應(yīng)制作《稅務(wù)約談筆錄》,并經(jīng)雙方簽章(字)確認(rèn)。
第三十五條 評估對象因合理原因,不能按期約談需要延期的,可在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知約談的日期到期前(含到期日)向聯(lián)系人說明情況,重新約定約談時間,延期一般不超過5個工作日。重新約定的約談日期到期后,評估對象未能履約的,視同拒絕約談。
第三十六條 約談過程中,應(yīng)要求評估對象實施自查,并在規(guī)定時間內(nèi)提交與納稅疑點有關(guān)的證明資料。證明資料應(yīng)由提供人簽字確認(rèn)并加蓋單位公章。
第三十七條 有下列情形之一的,可轉(zhuǎn)入實地核查程序:
(一)納稅疑點情況復(fù)雜,經(jīng)稅務(wù)函告或稅務(wù)約談難以核實的,或經(jīng)稅務(wù)約談不能解除納稅疑點的;
(二)評估對象不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為,或認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為,但與稅務(wù)機(jī)關(guān)估算稅額差距較大且疑點未消除的;
(三)無正當(dāng)理由拖延、規(guī)避或拒絕稅務(wù)約談的;
(四)評估對象自查補稅未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)限期內(nèi)補繳稅款,且無正當(dāng)理由的;
(五)納稅人拒絕自查,或未按規(guī)定時間自查或自查未能有效消除疑點的;
(六)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交書面說明及證明資料的;
(七)其他需要進(jìn)行實地核查的情形。
第三十八條 評估過程中未經(jīng)稅務(wù)約談的,除特殊情況外不得直接進(jìn)入實地核查程序。
第三十九條 實地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)核查通知書》,提前通知納稅人,告知實施核查的時間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料等事項。
第四十條 實地核查須由兩名以上(含兩名)具有執(zhí)法資格的評估人員共同實施,并向納稅人出示稅務(wù)檢查證。實地核查結(jié)束后,要制作《納稅評估實地核查表》,同時要求評估對象提供與納稅疑點有關(guān)的證明資料,簽字并加蓋單位公章確認(rèn)相關(guān)疑點事實。
第四十一條 評估人員根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對過程中掌握的情況,進(jìn)行綜合分析后,填寫《納稅評估審核表》,制作《納稅評估報告》。
第四十二條 實地核查過程中發(fā)現(xiàn)下列情形之一的,評估部門應(yīng)當(dāng)中止實地核查程序,填寫《納稅評估審核表》,制作《納稅評估報告》,轉(zhuǎn)交稽查部門處理:
(一)發(fā)現(xiàn)納稅人有需要立案查處的嚴(yán)重稅收違法行為嫌疑的;
(二)無正當(dāng)理由阻撓、刁難、拒絕實地核查的;
(三)其他需要移交稽查部門查處的情形。
第四節(jié) 評估審議
第四十三條 評估審議是指審核人員對評估人員提交的《納稅評估審核表》、《納稅評估報告》及相關(guān)資料的合法性和合理性進(jìn)行審核,出具書面意見的過程。
第四十四條 評估部門應(yīng)指定專門人員負(fù)責(zé)本級評估任務(wù)的審核工作。負(fù)責(zé)評估審核的人員應(yīng)與同一評估任務(wù)中從事案頭分析、詢問約談、實地核查和執(zhí)行處理的人員分開。
第四十五條 審核人員負(fù)責(zé)對評估人員提交的評估資料進(jìn)行審查,主要內(nèi)容如下:
(一)資料是否齊全,管理行為是否符合法定程序;
(二)適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng),定性是否準(zhǔn)確;
(三)估算稅額是否合理。
第四十六條 有下列情形之一的,審核人員可以要求評估人員限期補正:
(一)解釋納稅疑點消除的事實不清、證據(jù)不足的;
(二)管理行為不符合法定程序的;
(三)稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的;
(四)評估結(jié)論明顯與涉稅信息資料估算結(jié)果不符的;
(五)其他需要補充證據(jù)材料的情形。
第四十七條 對市局采取指定評估的事項,各區(qū)縣局應(yīng)在10個工作日內(nèi)報送《納稅評估審核表》、《納稅評估報告》,并由市局評估部門進(jìn)行審核。對確需延長工作時限的,經(jīng)市局同意后執(zhí)行。
第四十八條 對經(jīng)案頭分析直接排除疑點的,由評估人員填寫《納稅評估工作底稿》、《納稅評估審核表》,進(jìn)入評估審議階段。
第四十九條 對于重大評估事項,經(jīng)審核人員審核后,還需再提請同級納稅評估審議委員會進(jìn)行集體審議,經(jīng)委員會集體審議的評估事項,要出具《納稅評估集體審議表》,形成書面材料。
第五十條 評估事項未經(jīng)評估審議的,不得進(jìn)入評估執(zhí)行階段。
第五節(jié) 評估執(zhí)行
第五十一條 評估執(zhí)行是指評估人員依據(jù)審議結(jié)果,進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。
第五十二條 評估對象存在輕微涉稅風(fēng)險的,評估人員應(yīng)主動約請評估對象,進(jìn)行稅法宣傳,輔導(dǎo)其消除涉稅風(fēng)險,提高納稅人稅法遵從度。
第五十三條 評估對象能夠通過自查補稅消除涉稅風(fēng)險的,評估人員應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》,指導(dǎo)評估對象填報《納稅情況自查報告表》,督促其自行補繳稅款和滯納金。
第五十四條 評估對象已確認(rèn)自查補稅事項,但未按時履行自查補稅義務(wù)的,應(yīng)填制《移交執(zhí)行建議書》,經(jīng)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長同意,轉(zhuǎn)管理部門進(jìn)行納稅申報并轉(zhuǎn)欠稅處理。
第五十五條 評估對象存在重大涉稅風(fēng)險,需轉(zhuǎn)稽查部門處理的,應(yīng)填制《移送稅務(wù)稽查建議書》,經(jīng)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長同意,將全部評估資料移交稽查部門。
第五十六條 對移交管理部門和稽查部門處理的納稅評估事項,管理部門和稽查部門要將處理結(jié)果向評估部門反饋。
第五十七條 對于評估發(fā)現(xiàn)的征管共性問題,由各級評估部門填制《管理建議書》,經(jīng)主管局長同意,將征管建議提供給相關(guān)管理部門。
第五十八條 對評估執(zhí)行稅款金額較大,涉稅風(fēng)險較為突出、或重復(fù)出現(xiàn)涉稅問題的評估對象,要列入風(fēng)險納稅人名單,進(jìn)行長期跟蹤監(jiān)控。
第六節(jié) 績效考評
第五十九條 納稅評估績效考評是對納稅評估計劃制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、評估審議、評估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作業(yè)績進(jìn)行考評。
第六十條 納稅評估績效考評遵循量化、簡化、優(yōu)化的原則,做到定性考核與定量考核相結(jié)合、日?己伺c集中考核相結(jié)合、實績考核與綜合考核相結(jié)合。
第六十一條 納稅評估工作的考評內(nèi)容包括規(guī)范性考評和績效性考評兩大類。規(guī)范性指標(biāo)包括評估選戶準(zhǔn)確率、資料報送完整率等;績效性指標(biāo)包括評估計劃完成率、重點稅源評估率、評估稅款覆蓋率、風(fēng)險應(yīng)對貢獻(xiàn)率、評估應(yīng)補繳稅款入庫率、評估稅款滯納金加收率等。
第六十二條 績效考評采取百分制,按照考評指標(biāo)權(quán)重綜合評分。除量化指標(biāo)外,要設(shè)置部分加分項和減分項,主要包括評估報告報送質(zhì)量、評估案例分析質(zhì)量、評估檔案整理質(zhì)量等。
第六十三條 各區(qū)縣局納稅評估工作的績效考評由市局納稅評估處組織實施,稅務(wù)所納稅評估工作的績效考評由各區(qū)縣局納稅評估科組織實施。
第六十四條 市局要對績效考評結(jié)果定期進(jìn)行通報。
第四章 工作管理
第六十五條 各級納稅評估部門應(yīng)結(jié)合納稅評估成果,不斷豐富完善稅種風(fēng)險特征庫、監(jiān)控指標(biāo)體系、評估分析模型;逐步建立風(fēng)險納稅人清冊,不斷擴(kuò)大風(fēng)險監(jiān)控覆蓋面、提高風(fēng)險預(yù)警準(zhǔn)確性。
第六十六條 各級評估部門應(yīng)加強對納稅評估成果的增值利用,及時總結(jié)交流納稅評估工作經(jīng)驗,定期對典型案例進(jìn)行講評分析,不斷提高評估人員綜合素質(zhì)和評估能力。
第六十七條 各級評估部門應(yīng)選拔符合崗位要求的稅務(wù)干部從事評估工作。從事評估工作的干部要具備較為豐富的工作經(jīng)驗和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),一般要求從事一線稅收業(yè)務(wù)工作不得低于3年。
第六十八條 市局建立納稅評估專項培訓(xùn)計劃,定期舉辦評估人員培訓(xùn)班。各區(qū)縣局也要結(jié)合實際工作培養(yǎng)師資,建立納稅評估培訓(xùn)的長效機(jī)制,持續(xù)提高評估水平。
第六十九條 各級評估部門應(yīng)加強納稅評估檔案管理。評估人員在納稅評估任務(wù)結(jié)束后30日內(nèi),對評估過程形成的各類文書、相關(guān)資料進(jìn)行匯集,按照評估對象及時整理歸檔、裝訂成冊。
對于市局下發(fā)的重點評估對象,區(qū)縣局應(yīng)在評估任務(wù)結(jié)束后30日內(nèi),對評估過程形成的各類文書、相關(guān)資料進(jìn)行匯集,報送市局納稅評估處歸檔。
第七十條 各區(qū)縣評估部門要按期向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《稅收風(fēng)險自查補稅結(jié)果反饋表》,作為統(tǒng)計和考核的基礎(chǔ)。
第七十一條 納稅評估結(jié)果要作為衡量和評定納稅人納稅信用等級的重要依據(jù)。
第五章 附 則
第七十二條 本規(guī)程涉及的相關(guān)稅務(wù)文書使用規(guī)范,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅評估案頭分析底稿、約談筆錄、實地核查表、納稅評估報告及有關(guān)審核表等內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書為內(nèi)部資料,不作為對外執(zhí)法文書使用。納稅評估工作中使用的各類指標(biāo)、參數(shù)和方法為內(nèi)部資料,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織或個人提供。
第七十三條 各區(qū)縣局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。
第七十四條 《關(guān)于印發(fā)<天津市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程(試行)>的通知》(津地稅征〔2010〕5號)同時廢止。
天津市地方稅務(wù)局辦公室
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