各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

　　根據(jù)國家統(tǒng)一部署，從2014年6月1日起，原營業(yè)稅中的電信業(yè)將納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，分別改按基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。為確保電信行業(yè)平穩(wěn)、有序開展增值稅試點工作，結(jié)合我市實際情況，制定如下方案，請遵照執(zhí)行。

　　一、范圍確定

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于5月20日前逐戶核實電信業(yè)納稅人應(yīng)稅服務(wù)項目開展情況，按照稅目注釋規(guī)定，確定試點一般納稅人及小規(guī)模納稅人名單，同時做好征管基礎(chǔ)信息的調(diào)整和完善等準備工作。納稅人應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)做好經(jīng)營收入、業(yè)務(wù)模式、行業(yè)屬性、稅種核定、發(fā)票領(lǐng)購等方面的確認工作，并提交《電信企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅項目確認表》(見附件)。納稅人對于范圍界定及政策適用中的問題，可向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

　　二、資格認定核定

　　(一)增值稅一般納稅人認定

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉的通知》(滬國稅貨〔2010〕27號)的有關(guān)規(guī)定，對符合一般納稅人資格認定條件的新試點行業(yè)納稅人(包括中國電信股份有限公司在本市設(shè)立的分支機構(gòu))于5月20日前完成資格審批手續(xù)。

　　(二)稅種登記和相關(guān)備案核定

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于6月20日前根據(jù)電信行業(yè)稅目注釋、資格認定結(jié)果完成稅種登記工作。

　　試點一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，選擇自2014年6月1日起按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于6月20前完成稅種核定工作。

　　試點納稅人通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù)，適用銷售額扣除轉(zhuǎn)付給公益性機構(gòu)捐款后計算應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于6月20前完成系統(tǒng)標志核定工作。

　　對于試點納稅人向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)享受跨境服務(wù)免征增值稅政策的，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外以及收入來源于境外的證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關(guān)問題的公告》(上海市國家稅務(wù)局公告2013年第3號)規(guī)定的流程受理納稅人的免稅備案材料。

　　對于中國電信股份有限公司上海分公司、中國移動通信集團上海有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司上海分公司、中國鐵通集團有限公司上海分公司(以下簡稱“電信運營商”)及開展移動通信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)的電信企業(yè)(以下簡稱“虛擬運營商”)，應(yīng)于6月20日前將其提供的具體電信服務(wù)項目對照“電信業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”報送主管稅務(wù)機關(guān)。相關(guān)電信企業(yè)以后發(fā)生新增電信服務(wù)項目的，應(yīng)及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，并將相關(guān)材料報送主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)審核后將相關(guān)材料上報市局。

　　電信運營商及虛擬運營商提供電信業(yè)服務(wù)，并附帶贈送或銷售用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)，按照規(guī)定按各自適用稅率分別核算銷項稅額后計算繳納增值稅的，相關(guān)電信企業(yè)應(yīng)于首次申報電信業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)收入前30日內(nèi)將相關(guān)收入拆分核算原則的材料報送主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)審核后將相關(guān)材料上報市局。

　　三、防偽稅控系統(tǒng)和發(fā)票管理

　　(一)防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)安裝

　　各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于5月26日組織電信業(yè)新認定的增值稅一般納稅人統(tǒng)一參加防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)，并于5月30日前全面完成新認定的一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行、安裝工作。原增值稅一般納稅人提供基礎(chǔ)電信服務(wù)按11%稅率開具增值稅發(fā)票的，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同步做好相關(guān)系統(tǒng)授權(quán)升級工作。

　　(二)發(fā)票核定和發(fā)售工作

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時開展新試點納稅人發(fā)票種類核定和用量測算，確保納稅人5月30日前有序領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他國稅監(jiān)制發(fā)票，并于6月15日前完成面上企業(yè)地稅監(jiān)制發(fā)票清繳工作。

　　(三)發(fā)票開具

　　自2014年6月1日起，電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)應(yīng)開具國稅監(jiān)制發(fā)票，原地稅監(jiān)制發(fā)票應(yīng)停止使用。

　　鑒于電信運營商地稅監(jiān)制發(fā)票存量較多，為避免浪費，減輕稅企雙方發(fā)票清繳的工作量，對相關(guān)納稅人的發(fā)票轉(zhuǎn)換實施3個月的過渡期。在過渡期內(nèi)提供的電信業(yè)服務(wù)仍可使用地稅監(jiān)制發(fā)票至8月底，除納稅人有兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)情況外，稅務(wù)機關(guān)不再提供地稅監(jiān)制發(fā)票。

　　電信運營商在發(fā)售充值卡或接受用戶預(yù)存話費時不得直接開具增值稅專用發(fā)票。用戶需要開具增值稅專用發(fā)票的，電信運營商應(yīng)在實際發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為后予以開具。

　　四、納稅申報

　　自2014年6月1日(所屬期)起，電信行業(yè)的試點納稅人應(yīng)按《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報事項的公告》(上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局公告2011年第5號)進行增值稅納稅申報。

　　五、培訓(xùn)輔導(dǎo)

　　市區(qū)兩級稅務(wù)部門應(yīng)于5月30日前完成各項培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。市局負責對政策口徑的解釋和把握，及時組織對各分局的政策輔導(dǎo)和解讀，做好重點企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)。各分局內(nèi)部要加強新政策、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深稅務(wù)人員營業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定和管理要求的理解和掌握。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有針對性地開展對納稅人的政策、申報等方面的輔導(dǎo)，確保試點當月發(fā)票順利開具，試點次月申報順利進行。

　　六、跟蹤分析

　　各分局要重點加強對電信企業(yè)試點運行情況的動態(tài)監(jiān)控，并要求企業(yè)按規(guī)定填報稅負變化表，對相關(guān)企業(yè)稅負變動異常的，要密切跟蹤并及時上報分析材料。積極研究試點中出現(xiàn)的新情況、新問題，評估和分析重點企業(yè)所發(fā)生的新變化，每個分局應(yīng)確定重點跟蹤分析企業(yè)，每月新增兩戶新試點行業(yè)企業(yè)(一戶增、一戶減)，并向分析情況上報市局案例庫。

　　特此通知。

　　附件：電信企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅項目確認表

　　上海市國家稅務(wù)局

　　2014年5月20日