各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

　　根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署，從2014年6月1日起，原營(yíng)業(yè)稅中的電信業(yè)將納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，分別改按基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。為確保電信行業(yè)平穩(wěn)、有序開展增值稅試點(diǎn)工作，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定如下方案，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、范圍確定

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于5月20日前逐戶核實(shí)電信業(yè)納稅人應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目開展情況，按照稅目注釋規(guī)定，確定試點(diǎn)一般納稅人及小規(guī)模納稅人名單，同時(shí)做好征管基礎(chǔ)信息的調(diào)整和完善等準(zhǔn)備工作。納稅人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好經(jīng)營(yíng)收入、業(yè)務(wù)模式、行業(yè)屬性、稅種核定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等方面的確認(rèn)工作，并提交《電信企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目確認(rèn)表》(見附件)。納稅人對(duì)于范圍界定及政策適用中的問(wèn)題，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　二、資格認(rèn)定核定

　　(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉的通知》(滬國(guó)稅貨〔2010〕27號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合一般納稅人資格認(rèn)定條件的新試點(diǎn)行業(yè)納稅人(包括中國(guó)電信股份有限公司在本市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu))于5月20日前完成資格審批手續(xù)。

　　(二)稅種登記和相關(guān)備案核定

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于6月20日前根據(jù)電信行業(yè)稅目注釋、資格認(rèn)定結(jié)果完成稅種登記工作。

　　試點(diǎn)一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，選擇自2014年6月1日起按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于6月20前完成稅種核定工作。

　　試點(diǎn)納稅人通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，適用銷售額扣除轉(zhuǎn)付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后計(jì)算應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于6月20前完成系統(tǒng)標(biāo)志核定工作。

　　對(duì)于試點(diǎn)納稅人向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)享受跨境服務(wù)免征增值稅政策的，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外以及收入來(lái)源于境外的證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點(diǎn)期間稅款清算有關(guān)問(wèn)題的公告》(上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第3號(hào))規(guī)定的流程受理納稅人的免稅備案材料。

　　對(duì)于中國(guó)電信股份有限公司上海分公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)上海有限公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司上海分公司、中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司上海分公司(以下簡(jiǎn)稱“電信運(yùn)營(yíng)商”)及開展移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)的電信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“虛擬運(yùn)營(yíng)商”)，應(yīng)于6月20日前將其提供的具體電信服務(wù)項(xiàng)目對(duì)照“電信業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。相關(guān)電信企業(yè)以后發(fā)生新增電信服務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并將相關(guān)材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將相關(guān)材料上報(bào)市局。

　　電信運(yùn)營(yíng)商及虛擬運(yùn)營(yíng)商提供電信業(yè)服務(wù)，并附帶贈(zèng)送或銷售用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)，按照規(guī)定按各自適用稅率分別核算銷項(xiàng)稅額后計(jì)算繳納增值稅的，相關(guān)電信企業(yè)應(yīng)于首次申報(bào)電信業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)收入前30日內(nèi)將相關(guān)收入拆分核算原則的材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將相關(guān)材料上報(bào)市局。

　　三、防偽稅控系統(tǒng)和發(fā)票管理

　　(一)防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)安裝

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于5月26日組織電信業(yè)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人統(tǒng)一參加防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)，并于5月30日前全面完成新認(rèn)定的一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行、安裝工作。原增值稅一般納稅人提供基礎(chǔ)電信服務(wù)按11%稅率開具增值稅發(fā)票的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同步做好相關(guān)系統(tǒng)授權(quán)升級(jí)工作。

　　(二)發(fā)票核定和發(fā)售工作

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展新試點(diǎn)納稅人發(fā)票種類核定和用量測(cè)算，確保納稅人5月30日前有序領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票，并于6月15日前完成面上企業(yè)地稅監(jiān)制發(fā)票清繳工作。

　　(三)發(fā)票開具

　　自2014年6月1日起，電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)應(yīng)開具國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票，原地稅監(jiān)制發(fā)票應(yīng)停止使用。

　　鑒于電信運(yùn)營(yíng)商地稅監(jiān)制發(fā)票存量較多，為避免浪費(fèi)，減輕稅企雙方發(fā)票清繳的工作量，對(duì)相關(guān)納稅人的發(fā)票轉(zhuǎn)換實(shí)施3個(gè)月的過(guò)渡期。在過(guò)渡期內(nèi)提供的電信業(yè)服務(wù)仍可使用地稅監(jiān)制發(fā)票至8月底，除納稅人有兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再提供地稅監(jiān)制發(fā)票。

　　電信運(yùn)營(yíng)商在發(fā)售充值卡或接受用戶預(yù)存話費(fèi)時(shí)不得直接開具增值稅專用發(fā)票。用戶需要開具增值稅專用發(fā)票的，電信運(yùn)營(yíng)商應(yīng)在實(shí)際發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為后予以開具。

　　四、納稅申報(bào)

　　自2014年6月1日(所屬期)起，電信行業(yè)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)按《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告》(上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào))進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

　　五、培訓(xùn)輔導(dǎo)

　　市區(qū)兩級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)于5月30日前完成各項(xiàng)培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。市局負(fù)責(zé)對(duì)政策口徑的解釋和把握，及時(shí)組織對(duì)各分局的政策輔導(dǎo)和解讀，做好重點(diǎn)企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)。各分局內(nèi)部要加強(qiáng)新政策、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深稅務(wù)人員營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定和管理要求的理解和掌握。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有針對(duì)性地開展對(duì)納稅人的政策、申報(bào)等方面的輔導(dǎo)，確保試點(diǎn)當(dāng)月發(fā)票順利開具，試點(diǎn)次月申報(bào)順利進(jìn)行。

　　六、跟蹤分析

　　各分局要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)電信企業(yè)試點(diǎn)運(yùn)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并要求企業(yè)按規(guī)定填報(bào)稅負(fù)變化表，對(duì)相關(guān)企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常的，要密切跟蹤并及時(shí)上報(bào)分析材料。積極研究試點(diǎn)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，評(píng)估和分析重點(diǎn)企業(yè)所發(fā)生的新變化，每個(gè)分局應(yīng)確定重點(diǎn)跟蹤分析企業(yè)，每月新增兩戶新試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)(一戶增、一戶減)，并向分析情況上報(bào)市局案例庫(kù)。

　　特此通知。

　　附件：電信企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目確認(rèn)表

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　2014年5月20日