按照《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)、《財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)要求，從2014年6月1日起，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。試點后，全省提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人(以下簡稱試點納稅人)。試點納稅人提供電信業(yè)服務，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行，現(xiàn)將有關事項公告如下。

　　一、試點的基本內容

　　(一)試點范圍

　　電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

　　基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業(yè)務活動。

　　增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

　　(二)主要政策安排

　　1.試點納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人;未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　2.稅率及征收率

　　試點納稅人提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。試點納稅人提供電信服務的征收率為3%。

　　3.應納稅額的計算

　　試點增值稅一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額為納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。

　　試點小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率

　　4.增值稅抵扣政策銜接�，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

　　(三)稅收征收管理

　　營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收管理。

　　二、關于“營改增”試點納稅人的確認

　　(一)試點納稅人的確認采取稅務機關與納稅人雙向確認的方式進行。經省國稅局、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營改增”試點納稅人名單后下發(fā)各地國稅機關、地稅機關，由主管國稅機關通知納稅人及時辦理確認手續(xù);未接到主管國稅機關通知，屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應主動到主管國稅機關申請辦理確認手續(xù)。

　　(二)辦理確認手續(xù)的納稅人按照實際經營情況填寫《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調查確認表》(見附件)，經法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章(個體工商戶簽名即可)后，報主管國稅機關審核。自認為不屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應在《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調查確認表》“備注”欄填寫實際經營業(yè)務及不屬于試點范圍的理由。為提高確認效率，納稅人可以直接登陸黑龍江省國稅局網站(https://www.hl-n-tax.gov.cn/)下載填寫《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調查確認表》。

　　(三)主管國稅機關審核后，應將確認結果及時通知納稅人及主管地稅機關，主管國稅機關、主管地稅機關及納稅人之間對確認結果存在爭議的，報請上級國稅機關、地稅機關協(xié)商解決。

　　(四)經審核確認屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應當自審核確認之日起，及時到主管國稅機關辦理相關涉稅事宜。

　　三、關于稅務登記辦理

　　(一)試點納稅人已在國稅機關辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關統(tǒng)一安排，核對稅務登記有關事項，辦理稅種認定等手續(xù)。

　　(二)試點納稅人未在國稅機關辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關統(tǒng)一安排，辦理設立登記、稅種認定等手續(xù)。試點納稅人的主管國稅機關原則上依據(jù)屬地管理原則確定。

　　四、關于增值稅一般納稅人認定

　　(一)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)。

　　(二)試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的(以所屬期2013年度計算)，應當向主管國稅機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。

　　應稅服務年銷售額=年應稅服務營業(yè)額合計÷(1 3%)

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　(三)試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，有固定的生產經營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

　　五、關于定期定額征收

　　試點納稅人中個體工商戶可按照相關規(guī)定向主管國稅機關提出稅收定期定額征收申請。經主管國稅機關審批后，按核定的定額征收稅款。

　　六、關于發(fā)票使用

　　試點納稅人在主管國稅機關辦理稅務登記后，應向主管國稅機關申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領購手續(xù)。領購的發(fā)票自2014年6月1日起啟用，不得提前開具。其結存的地稅發(fā)票應及時到主管地稅機關進行繳銷。

　　(一)試點增值稅一般納稅人，應向主管國稅機關領購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　(二)試點增值稅小規(guī)模納稅人，應向主管國稅機關領購黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票。

　　(三)對實行聯(lián)網開票、且地稅發(fā)票結存較多的試點納稅人，其結存的地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至2014年9月30日。

　　七、關于納稅申報辦理

　　自2014年7月1日起，試點納稅人應依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容，到主管國稅機關辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，國稅機關提供了網上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關進行申請，并與技術服務單位簽訂技術應用和維護服務協(xié)議。

　　八、關于稅款征收

　　自2014年7月1日起，試點納稅人應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關進行申請，并與主管國稅機關、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。

　　九、關于營業(yè)稅稅款清繳

　　自2014年6月1日起，試點納稅人應及時到主管地稅機關結清2014年5月31日前應繳納的營業(yè)稅。

　　特此公告。

　　黑龍江省國家稅務局

　　黑龍江省地方稅務局

　　2014年5月14日

　　附件：電信業(yè)“營改增”試點納稅人調查確認表