按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))要求，從2014年6月1日起，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點(diǎn)。試點(diǎn)后，全省提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)。試點(diǎn)納稅人提供電信業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點(diǎn)工作的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

　　一、試點(diǎn)的基本內(nèi)容

　　(一)試點(diǎn)范圍

　　電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

　　基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

　　(二)主要政策安排

　　1.試點(diǎn)納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人;未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　2.稅率及征收率

　　試點(diǎn)納稅人提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。試點(diǎn)納稅人提供電信服務(wù)的征收率為3%。

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　4.增值稅抵扣政策銜接�，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(三)稅收征收管理

　　營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

　　二、關(guān)于“營改增”試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)

　　(一)試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人雙向確認(rèn)的方式進(jìn)行。經(jīng)省國稅局、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營改增”試點(diǎn)納稅人名單后下發(fā)各地國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)，由主管國稅機(jī)關(guān)通知納稅人及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù);未接到主管國稅機(jī)關(guān)通知，屬于“營改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)主動(dòng)到主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理確認(rèn)手續(xù)。

　　(二)辦理確認(rèn)手續(xù)的納稅人按照實(shí)際經(jīng)營情況填寫《電信業(yè)“營改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》(見附件)，經(jīng)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章(個(gè)體工商戶簽名即可)后，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審核。自認(rèn)為不屬于“營改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)在《電信業(yè)“營改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》“備注”欄填寫實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)及不屬于試點(diǎn)范圍的理由。為提高確認(rèn)效率，納稅人可以直接登陸黑龍江省國稅局網(wǎng)站(https://www.hl-n-tax.gov.cn/)下載填寫《電信業(yè)“營改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》。

　　(三)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將確認(rèn)結(jié)果及時(shí)通知納稅人及主管地稅機(jī)關(guān)，主管國稅機(jī)關(guān)、主管地稅機(jī)關(guān)及納稅人之間對(duì)確認(rèn)結(jié)果存在爭議的，報(bào)請(qǐng)上級(jí)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

　　(四)經(jīng)審核確認(rèn)屬于“營改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)自審核確認(rèn)之日起，及時(shí)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

　　三、關(guān)于稅務(wù)登記辦理

　　(一)試點(diǎn)納稅人已在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，核對(duì)稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng)，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù)。

　　(二)試點(diǎn)納稅人未在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認(rèn)定等手續(xù)。試點(diǎn)納稅人的主管國稅機(jī)關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。

　　四、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定

　　(一)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人不需重新辦理申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)。

　　(二)試點(diǎn)實(shí)施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的(以所屬期2013年度計(jì)算)，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=年應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷(1 3%)

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

　　(三)試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。

　　五、關(guān)于定期定額征收

　　試點(diǎn)納稅人中個(gè)體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)提出稅收定期定額征收申請(qǐng)。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款。

　　六、關(guān)于發(fā)票使用

　　試點(diǎn)納稅人在主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購的發(fā)票自2014年6月1日起啟用，不得提前開具。其結(jié)存的地稅發(fā)票應(yīng)及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷。

　　(一)試點(diǎn)增值稅一般納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　(二)試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購黑龍江省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票。

　　(三)對(duì)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)開票、且地稅發(fā)票結(jié)存較多的試點(diǎn)納稅人，其結(jié)存的地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至2014年9月30日。

　　七、關(guān)于納稅申報(bào)辦理

　　自2014年7月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)方式，納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護(hù)服務(wù)協(xié)議。

　　八、關(guān)于稅款征收

　　自2014年7月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)提供了財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，并與主管國稅機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。

　　九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳

　　自2014年6月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清2014年5月31日前應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　特此公告。

　　黑龍江省國家稅務(wù)局

　　黑龍江省地方稅務(wù)局

　　2014年5月14日

　　附件：電信業(yè)“營改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表