在某些情況下，收購(gòu)企業(yè)給買方帶來了重新架構(gòu)公司運(yùn)營(yíng)與優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的有利機(jī)會(huì)。但管理好跨國(guó)企業(yè)的稅收問題實(shí)非易事�？鐕�(guó)收購(gòu)企業(yè)應(yīng)該了解其跨境交易在企業(yè)東道國(guó)和企業(yè)主居住國(guó)的稅收影響�？鐕�(guó)企業(yè)的節(jié)稅型運(yùn)營(yíng)方式各不相同，取決于以下變量，如企業(yè)主的居住國(guó)、股東人數(shù)、東道國(guó)和所在行業(yè)等。

　　收購(gòu)前籌劃一般要審視目標(biāo)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，設(shè)計(jì)出最具節(jié)稅效率、商業(yè)上最合理的企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)。下一步便是創(chuàng)造一系列交易步驟，重新組織企業(yè)結(jié)構(gòu)，使其變成買方心中的理想結(jié)構(gòu)。與東道國(guó)稅收顧問共同籌劃極為重要，可以更好地保證籌劃從本國(guó)角度和外國(guó)角度都行得通。本文對(duì)跨國(guó)收購(gòu)企業(yè)時(shí)需要考慮的一些問題進(jìn)行探討。

　　選擇企業(yè)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)

　　首先考慮的問題一般是用穿透結(jié)構(gòu)還是用公司延期結(jié)構(gòu)來運(yùn)營(yíng)企業(yè)，或者在某些情況下，選用二者綜合結(jié)構(gòu)。穿透結(jié)構(gòu)不會(huì)出現(xiàn)雙重征稅的問題。因?yàn)槊绹?guó)對(duì)其公民和稅收居民的全球所得都要征稅，所以流回美國(guó)納稅人手中的低稅率境外所得要按美國(guó)的相對(duì)較高稅率征稅。對(duì)于已在境外繳納的稅款，美國(guó)一般提供境外稅收抵免。例如，美國(guó)納稅人通過愛爾蘭穿透實(shí)體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，要按12.5%左右的稅率在愛爾蘭納稅。美國(guó)政府視這筆所得為美國(guó)納稅人直接賺取的所得，因此按美國(guó)聯(lián)邦稅率39.6%征稅，此外還有州稅和地方稅。美國(guó)會(huì)根據(jù)納稅人向愛爾蘭政府繳納稅款這一點(diǎn)給予納稅人境外稅收抵免，這樣一來，支付給美國(guó)和愛爾蘭政府的總稅負(fù)就應(yīng)該等于39.6%.

　　也有很多在境外從事積極經(jīng)營(yíng)的美國(guó)納稅人選擇了公司結(jié)構(gòu)，也就是所謂的公司延期結(jié)構(gòu)。顧名思義，這個(gè)結(jié)構(gòu)可以讓美國(guó)納稅人延期繳納境外所得稅款，一直延期到所得匯回美國(guó)。由于美國(guó)視外國(guó)公司為單獨(dú)的納稅人，外國(guó)公司適用的稅率是其注冊(cè)所在國(guó)及其業(yè)務(wù)所在國(guó)的稅率。所以把前例反轉(zhuǎn)，如果美國(guó)納稅人在愛爾蘭有一家從事積極經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司，那么稅率很簡(jiǎn)單，就是12.5%.美國(guó)在外國(guó)公司將所得匯回美國(guó)之前都不能對(duì)外國(guó)公司取得的所得征稅。

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