三、結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

　　一般納稅人結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)時(shí)，如適用一般計(jì)稅方法，則按外單位匯來(lái)的客運(yùn)款÷(1+11%)×11%=銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理：借記：銀行存款(或應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站)，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額);如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則按匯來(lái)的客運(yùn)費(fèi)÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款(應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

　　例3：丁客運(yùn)公司收到乙客運(yùn)站匯來(lái)客運(yùn)費(fèi)共計(jì)222000元，并通過(guò)銀行結(jié)算。

　　如丁客運(yùn)公司按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅，則丁客運(yùn)公司向乙客運(yùn)站開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理：借：銀行存款222000元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000元(222000÷(1+11%))、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)22000元(200000元×11%)。

　　如丁客運(yùn)公司按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則丁客運(yùn)公司向乙客運(yùn)站應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理：借：銀行存款222000元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入215533.98元(222000÷(1+3%))、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6466.02元(215533.98元×3%)。

上一頁(yè)  [1] [2] [3]