三、結(jié)算外單位收取的客運費的稅務(wù)及會計處理

　　一般納稅人結(jié)算外單位收取的客運費時，如適用一般計稅方法，則按外單位匯來的客運款÷(1+11%)×11%=銷項稅額，會計處理：借記：銀行存款(或應(yīng)收款項-某客運站)，貸記：主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額);如適用簡易計稅方法，則按匯來的客運費÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額，會計處理為：借：銀行存款(應(yīng)收款項-某客運站)，貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運收入)、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

　　例3：丁客運公司收到乙客運站匯來客運費共計222000元，并通過銀行結(jié)算。

　　如丁客運公司按一般計稅辦法計稅，則丁客運公司向乙客運站開具增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理：借：銀行存款222000元，貸：主營業(yè)務(wù)收入200000元(222000÷(1+11%))、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22000元(200000元×11%)。

　　如丁客運公司按簡易計稅辦法，則丁客運公司向乙客運站應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理：借：銀行存款222000元，貸：主營業(yè)務(wù)收入215533.98元(222000÷(1+3%))、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6466.02元(215533.98元×3%)。

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