實(shí)務(wù)操作
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三、結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
一般納稅人結(jié)算外單位收取的客運(yùn)費(fèi)時(shí),如適用一般計(jì)稅方法,則按外單位匯來(lái)的客運(yùn)款÷(1+11%)×11%=銷(xiāo)項(xiàng)稅額,會(huì)計(jì)處理:借記:銀行存款(或應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站),貸記:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額);如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,則按匯來(lái)的客運(yùn)費(fèi)÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額,會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款(應(yīng)收款項(xiàng)-某客運(yùn)站),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
例3:丁客運(yùn)公司收到乙客運(yùn)站匯來(lái)客運(yùn)費(fèi)共計(jì)222000元,并通過(guò)銀行結(jié)算。
如丁客運(yùn)公司按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅,則丁客運(yùn)公司向乙客運(yùn)站開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,賬務(wù)處理:借:銀行存款222000元,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000元(222000÷(1+11%))、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)22000元(200000元×11%)。
如丁客運(yùn)公司按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,則丁客運(yùn)公司向乙客運(yùn)站應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,賬務(wù)處理:借:銀行存款222000元,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入215533.98元(222000÷(1+3%))、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6466.02元(215533.98元×3%)。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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