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會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置

2014-7-7 17:00:52互聯(lián)網(wǎng)字體:

  第五,“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶。

  一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。采用權(quán)益法核算的,還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——×單位——成本”。

  二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),正確轉(zhuǎn)銷其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶,與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí),借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——××單位”。

  第六,“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶。

  一是庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細(xì)賬戶外,如果企業(yè)存在多個(gè)報(bào)賬點(diǎn),則需要按報(bào)賬點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶。后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報(bào)賬付現(xiàn)時(shí),借記“管理費(fèi)用”等,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金——某廠區(qū)”。

  二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外,如果企業(yè)在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶,則需要按金融機(jī)構(gòu)或(和)銀行賬號(hào)設(shè)置。以便分開(kāi)戶行核對(duì)賬目,分別編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。此外,因固定資產(chǎn)品種繁多,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”不宜單獨(dú)設(shè)明細(xì)賬戶,而應(yīng)在固定資產(chǎn)卡片上增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”欄目,進(jìn)行明細(xì)登記,這樣便于計(jì)提減值后的固定資產(chǎn)折舊,也便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)時(shí),正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。同樣由于存貨品種繁多!按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”不宜進(jìn)行明細(xì)核算,應(yīng)進(jìn)行輔助核算。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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