第五,“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶。
一是長期股權(quán)投資。按被投資單位進行明細核算。采用權(quán)益法核算的,還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核算。如取得長期股權(quán)投資時,借記“長期股權(quán)投資——×單位——成本”。
二是長期股權(quán)投資減值準備。為便于處置長期股權(quán)投資時,正確轉(zhuǎn)銷其長期股權(quán)投資減值準備,長期股權(quán)投資減值準備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細賬戶,與長期股權(quán)投資的明細賬戶一致。如計提長期股權(quán)投資減值準備時,借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“長期股權(quán)投資減值準備——××單位”。
第六,“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶。
一是庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細賬戶外,如果企業(yè)存在多個報賬點,則需要按報賬點設(shè)置明細賬戶。后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報賬付現(xiàn)時,借記“管理費用”等,貸記“庫存現(xiàn)金——某廠區(qū)”。
二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外,如果企業(yè)在多家金融機構(gòu)開立賬戶,則需要按金融機構(gòu)或(和)銀行賬號設(shè)置。以便分開戶行核對賬目,分別編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。此外,因固定資產(chǎn)品種繁多,“固定資產(chǎn)減值準備”不宜單獨設(shè)明細賬戶,而應(yīng)在固定資產(chǎn)卡片上增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準備”欄目,進行明細登記,這樣便于計提減值后的固定資產(chǎn)折舊,也便于在處置提取了減值準備的固定資產(chǎn)時,正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準備。同樣由于存貨品種繁多!按尕浀鴥r準備”不宜進行明細核算,應(yīng)進行輔助核算。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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