自試點開始,營業(yè)稅改征增值稅試點已經(jīng)逐步覆蓋了交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)、郵政和電信等多個行業(yè)。這些行業(yè)也隨之進入了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票同時并存的局面,那么專用發(fā)票與普通發(fā)票對采購成本有何影響?營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票并存的情況下是否都可以收取?收取專用發(fā)票時有什么講究?本次鉑略財務(wù)培訓(xùn)梳理幾個企業(yè)采購中常見的項目、成本的計算方式以及錯誤操作帶來的風(fēng)險為采購人員做決策時提供參考。
會議/展覽服務(wù)
服務(wù)項目 |
發(fā)票種類 | ||
增值稅專用發(fā)票(稅率6%) |
增值稅普通發(fā)票 |
營業(yè)稅普通發(fā)票(如服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票) | |
會議/展覽服務(wù) |
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根據(jù) 財稅(2013)106號,提會務(wù)展覽服務(wù),應(yīng)認(rèn)定為文化創(chuàng)意服務(wù),稅率6%;根據(jù) 營業(yè)稅暫行條例等法規(guī),提供旅店、飲食服務(wù)應(yīng)認(rèn)定為服務(wù)業(yè),屬于營業(yè)稅服務(wù)。
按照增值稅理論,如果一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是營業(yè)稅服務(wù),但同時向其他客戶提供增值稅服務(wù)的應(yīng)開具增值稅發(fā)票。但是從實踐來看,許多酒店業(yè)主要經(jīng)營的還是屬于住宿和餐飲的營業(yè)稅服務(wù),向稅務(wù)局申請增值稅專用發(fā)票時由于種種原因無法成功。目前專業(yè)的會務(wù)展覽公司大多可以開具增值稅專用發(fā)票,但如果企業(yè)委托酒店賓館舉辦會務(wù)展覽的,一般只能取得營業(yè)稅發(fā)票。
因此目前會務(wù)服務(wù)和展覽服務(wù)在營改增后存在多種發(fā)票并行的情況。
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責(zé)任編輯:初曉微茫
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