實(shí)務(wù)操作
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自試點(diǎn)開(kāi)始,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已經(jīng)逐步覆蓋了交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)、郵政和電信等多個(gè)行業(yè)。這些行業(yè)也隨之進(jìn)入了增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票同時(shí)并存的局面,那么專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票對(duì)采購(gòu)成本有何影響?營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票并存的情況下是否都可以收取?收取專(zhuān)用發(fā)票時(shí)有什么講究?本次鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)梳理幾個(gè)企業(yè)采購(gòu)中常見(jiàn)的項(xiàng)目、成本的計(jì)算方式以及錯(cuò)誤操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)為采購(gòu)人員做決策時(shí)提供參考。
會(huì)議/展覽服務(wù)
服務(wù)項(xiàng)目 |
發(fā)票種類(lèi) | ||
增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅率6%) |
增值稅普通發(fā)票 |
營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票(如服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票) | |
會(huì)議/展覽服務(wù) |
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根據(jù) 財(cái)稅(2013)106號(hào),提會(huì)務(wù)展覽服務(wù),應(yīng)認(rèn)定為文化創(chuàng)意服務(wù),稅率6%;根據(jù) 營(yíng)業(yè)稅暫行條例等法規(guī),提供旅店、飲食服務(wù)應(yīng)認(rèn)定為服務(wù)業(yè),屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)。
按照增值稅理論,如果一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是營(yíng)業(yè)稅服務(wù),但同時(shí)向其他客戶提供增值稅服務(wù)的應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是從實(shí)踐來(lái)看,許多酒店業(yè)主要經(jīng)營(yíng)的還是屬于住宿和餐飲的營(yíng)業(yè)稅服務(wù),向稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票時(shí)由于種種原因無(wú)法成功。目前專(zhuān)業(yè)的會(huì)務(wù)展覽公司大多可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但如果企業(yè)委托酒店賓館舉辦會(huì)務(wù)展覽的,一般只能取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
因此目前會(huì)務(wù)服務(wù)和展覽服務(wù)在營(yíng)改增后存在多種發(fā)票并行的情況。
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責(zé)任編輯:初曉微茫
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