實(shí)務(wù)操作
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自試點(diǎn)開始,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已經(jīng)逐步覆蓋了交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)、郵政和電信等多個(gè)行業(yè)。這些行業(yè)也隨之進(jìn)入了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票同時(shí)并存的局面,那么專用發(fā)票與普通發(fā)票對采購成本有何影響?營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票并存的情況下是否都可以收取?收取專用發(fā)票時(shí)有什么講究?本次鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)梳理幾個(gè)企業(yè)采購中常見的項(xiàng)目、成本的計(jì)算方式以及錯(cuò)誤操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)為采購人員做決策時(shí)提供參考。
倉儲(chǔ)服務(wù)和房屋租賃
服務(wù)項(xiàng)目 |
發(fā)票種類 |
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增值稅專用發(fā)票(稅率6%) |
增值稅普通發(fā)票 |
營業(yè)稅普通發(fā)票(如服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票) |
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倉儲(chǔ)服務(wù) |
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× |
房屋租賃 |
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× |
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企業(yè)租入房屋作為倉庫使用,如果屬于倉儲(chǔ)服務(wù),根據(jù) 財(cái)稅(2013)106號(hào) 應(yīng)認(rèn)定為物流輔助業(yè)的增值稅服務(wù),稅率6%;如果屬于房屋租賃,根據(jù)營業(yè)稅暫行條例等法規(guī)應(yīng)按認(rèn)定為租賃業(yè)的營業(yè)稅服務(wù)。這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的區(qū)分是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn),也缺乏明晰的指引。
根據(jù)文件,倉儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)認(rèn)為從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā),如果租賃的倉庫的保安、管理人員是屬于客戶的,那么傾向于倉儲(chǔ)服務(wù),應(yīng)開具增值稅發(fā)票;如果保安、管理人員由出租方提供,那么傾向于租賃,應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票。建議企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)在合同簽訂時(shí)審閱相關(guān)條款,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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責(zé)任編輯:初曉微茫
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