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營改增:不同發(fā)票的成本查看和計算

2014-7-9 10:14:22鉑略咨詢字體:

  自試點開始,營業(yè)稅改征增值稅試點已經(jīng)逐步覆蓋了交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)、郵政和電信等多個行業(yè)。這些行業(yè)也隨之進入了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票同時并存的局面,那么專用發(fā)票與普通發(fā)票對采購成本有何影響?營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票并存的情況下是否都可以收取?收取專用發(fā)票時有什么講究?本次鉑略財務(wù)培訓(xùn)梳理幾個企業(yè)采購中常見的項目、成本的計算方式以及錯誤操作帶來的風(fēng)險為采購人員做決策時提供參考。

  不同發(fā)票的成本查看和計算

  增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進項稅額,企業(yè)可以進行抵扣,從本質(zhì)上看這只是企業(yè)替國家代收代管的資金,并不是企業(yè)自己的資金,因此不計入企業(yè)的成本。采購時如果收取到增值稅專用發(fā)票,那么企業(yè)的成本應(yīng)該按照“金額”中的數(shù)字計算,“稅額”則不計入成本。如果取得普通發(fā)票,或者雖然取得增值稅專用發(fā)票但不得抵扣的(會計上要做進項稅額轉(zhuǎn)出),那么企業(yè)的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數(shù)字計算(發(fā)票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計算)。

  舉例,如果取得A供應(yīng)商一張會議服務(wù)的增值稅專用發(fā)票,票面金額為100,稅額為6,那么企業(yè)成本為100元。如果取得B供應(yīng)商一張會議服務(wù)的營業(yè)稅發(fā)票,票面金額為100,沒有稅額。那么此時盡管付給A供應(yīng)商的費用為106元,比給B供應(yīng)商的多6元,但企業(yè)的會務(wù)費成本相同,都是100元。

  所以鉑略財務(wù)培訓(xùn)建議,在采購營改增服務(wù)向供應(yīng)商詢價時,應(yīng)該詢問供應(yīng)商是否可以提供增值稅專用發(fā)票,如果可以提供的,應(yīng)要求供應(yīng)商報“不含稅價”,然后用“不含稅價”去和提供普通發(fā)票的供應(yīng)商比較,這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實成本。

  目前可以提供增值稅專用發(fā)票的行業(yè)主要包括:銷售貨物、修理修配、交通運輸、物流輔助服務(wù)(貨運代理、倉儲等)、郵政、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)(會展、廣告、設(shè)計、商標轉(zhuǎn)讓等)、動產(chǎn)租賃(即貨物的租賃,區(qū)別于房屋租賃)、咨詢、鑒證、認證等。


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責(zé)任編輯:初曉微茫

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