實(shí)務(wù)操作
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自試點(diǎn)開始,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已經(jīng)逐步覆蓋了交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)、郵政和電信等多個(gè)行業(yè)。這些行業(yè)也隨之進(jìn)入了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票同時(shí)并存的局面,那么專用發(fā)票與普通發(fā)票對采購成本有何影響?營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票并存的情況下是否都可以收取?收取專用發(fā)票時(shí)有什么講究?本次鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)梳理幾個(gè)企業(yè)采購中常見的項(xiàng)目、成本的計(jì)算方式以及錯(cuò)誤操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)為采購人員做決策時(shí)提供參考。
不同發(fā)票的成本查看和計(jì)算
增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)可以進(jìn)行抵扣,從本質(zhì)上看這只是企業(yè)替國家代收代管的資金,并不是企業(yè)自己的資金,因此不計(jì)入企業(yè)的成本。采購時(shí)如果收取到增值稅專用發(fā)票,那么企業(yè)的成本應(yīng)該按照“金額”中的數(shù)字計(jì)算,“稅額”則不計(jì)入成本。如果取得普通發(fā)票,或者雖然取得增值稅專用發(fā)票但不得抵扣的(會(huì)計(jì)上要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),那么企業(yè)的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數(shù)字計(jì)算(發(fā)票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計(jì)算)。
舉例,如果取得A供應(yīng)商一張會(huì)議服務(wù)的增值稅專用發(fā)票,票面金額為100,稅額為6,那么企業(yè)成本為100元。如果取得B供應(yīng)商一張會(huì)議服務(wù)的營業(yè)稅發(fā)票,票面金額為100,沒有稅額。那么此時(shí)盡管付給A供應(yīng)商的費(fèi)用為106元,比給B供應(yīng)商的多6元,但企業(yè)的會(huì)務(wù)費(fèi)成本相同,都是100元。
所以鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)建議,在采購營改增服務(wù)向供應(yīng)商詢價(jià)時(shí),應(yīng)該詢問供應(yīng)商是否可以提供增值稅專用發(fā)票,如果可以提供的,應(yīng)要求供應(yīng)商報(bào)“不含稅價(jià)”,然后用“不含稅價(jià)”去和提供普通發(fā)票的供應(yīng)商比較,這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)成本。
目前可以提供增值稅專用發(fā)票的行業(yè)主要包括:銷售貨物、修理修配、交通運(yùn)輸、物流輔助服務(wù)(貨運(yùn)代理、倉儲(chǔ)等)、郵政、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)(會(huì)展、廣告、設(shè)計(jì)、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓等)、動(dòng)產(chǎn)租賃(即貨物的租賃,區(qū)別于房屋租賃)、咨詢、鑒證、認(rèn)證等。
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