一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款”科目。

　　二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、代理業(yè)務(wù)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　(一)企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)款項，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記本科目。

　　定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。

　　按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目。

　　(二)收到受托代銷的商品，按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。

　　售出受托代銷商品后，按實際收到或應(yīng)收的金額，借記”銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記”銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。