現(xiàn)金收入的核算

　　企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過(guò)營(yíng)業(yè)收入收取的現(xiàn)金，借支余額的收回以及開(kāi)出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經(jīng)專(zhuān)人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并按收入現(xiàn)金的來(lái)源，貸記有關(guān)科目。

　　【例】企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金2 000 元，以補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金的限額。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　　　貸： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2 000

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金1 005元，其中貨款 834.15元，增值稅170.85元。

　　借： 庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　 1 005

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　834.15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170.85

　　現(xiàn)金支出的核算

　　企業(yè)付出現(xiàn)金，應(yīng)由專(zhuān)人對(duì)現(xiàn)金支出的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開(kāi)支的范圍和有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字，憑證有無(wú)涂改、偽造或者虛報(bào)冒領(lǐng)的情況等。只有經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時(shí)按照支出現(xiàn)金的用途借記有關(guān)科目，貸記庫(kù)存現(xiàn)金科目。

　　【例】企業(yè)行政部門(mén)報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)用等900元，以現(xiàn)金付訖。

　　借：管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　900

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　900

　　企業(yè)提取現(xiàn)金用來(lái)發(fā)放工資 100 000元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　100 000

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　100 000

　　現(xiàn)金清查的核算 為了確�，F(xiàn)金的安全完整，保證賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)定期的不定期的進(jìn)行清查�，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組的清查�，F(xiàn)金清查的方法是進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，即將庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進(jìn)行核對(duì)。

　　在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因后再進(jìn)行處理。如是記賬差錯(cuò)或是單據(jù)丟失造成，則應(yīng)更正錯(cuò)誤或補(bǔ)辦入賬;如屬于工作失職的責(zé)任事故，或者應(yīng)屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠�，借記“其他�?yīng)收款”科目;若是屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理的權(quán)限，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”科目;若為現(xiàn)金的溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無(wú)法查明原因的溢余，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　800

　　企業(yè)在現(xiàn)金的清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1 000元。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　1 000

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無(wú)法查明原因。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　800

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(張某)　　　 400

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1 000元中：300元應(yīng)由出納賠償，200元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償，還有500元無(wú)法查明原因。

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(X出納)　　 300

　　——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 　　　　　　　　200

　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　1 000