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現(xiàn)金收入和支出的核算

2014-9-22 13:40:12東奧會計(jì)在線字體:

  現(xiàn)金收入的核算

  企業(yè)收入現(xiàn)金,主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金,借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證,需要加蓋“收訖”戳記,并經(jīng)專人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時,借記“庫存現(xiàn)金”科目,并按收入現(xiàn)金的來源,貸記有關(guān)科目。

  【例】企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張,提取現(xiàn)金2 000 元,以補(bǔ)充庫存現(xiàn)金的限額。

  借:庫存現(xiàn)金               2 000

    貸: 銀行存款              2 000

  企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1 005元,其中貨款 834.15元,增值稅170.85元。

  借: 庫存現(xiàn)金              1 005

    貸:主營業(yè)務(wù)收入            834.15

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170.85

  現(xiàn)金支出的核算

  企業(yè)付出現(xiàn)金,應(yīng)由專人對現(xiàn)金支出的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核,其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字,憑證有無涂改、偽造或者虛報冒領(lǐng)的情況等。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù),并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時按照支出現(xiàn)金的用途借記有關(guān)科目,貸記庫存現(xiàn)金科目。

  【例】企業(yè)行政部門報銷交通費(fèi)用等900元,以現(xiàn)金付訖。

  借:管理費(fèi)用              900

    貸:庫存現(xiàn)金              900

  企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資 100 000元。

  借:應(yīng)付職工薪酬          100 000

    貸:庫存現(xiàn)金            100 000

  現(xiàn)金清查的核算 為了確,F(xiàn)金的安全完整,保證賬實(shí)相符,企業(yè)應(yīng)定期的不定期的進(jìn)行清查,F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點(diǎn)核對和清查小組的清查,F(xiàn)金清查的方法是進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),即將庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進(jìn)行核對。

  在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過“待處產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算,待查明原因后再進(jìn)行處理。如是記賬差錯或是單據(jù)丟失造成,則應(yīng)更正錯誤或補(bǔ)辦入賬;如屬于工作失職的責(zé)任事故,或者應(yīng)屬于保險公司賠償?shù)牟糠,借記“其他?yīng)收款”科目;若是屬于無法查明的其他原因,根據(jù)管理的權(quán)限,經(jīng)過批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”科目;若為現(xiàn)金的溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員的,應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明原因的溢余,經(jīng)過批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

  【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。

  借:庫存現(xiàn)金                800

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  800

  企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1 000元。

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢  1 000

    貸:庫存現(xiàn)金                1 000

  其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中:400元是出納少付給張某的借支款,其他400元無法查明原因。

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢   800

    貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(張某)    400

  營業(yè)外收入                400

  其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1 000元中:300元應(yīng)由出納賠償,200元應(yīng)由保險公司賠償,還有500元無法查明原因。

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(X出納)   300

  ——應(yīng)收保險賠償         200

  管理費(fèi)用                  500

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢   1 000

責(zé)任編輯:初曉微茫

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