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實務(wù)操作

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅如何進行賬務(wù)處理

2014-9-26 10:00:37東奧會計在線字體:

  問:執(zhí)行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè),其出口退稅如何進行賬務(wù)處理?

  答:賬務(wù)處理如下:

  1、購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時,按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

    貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。

  2、出口貨物

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款等

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

  結(jié)轉(zhuǎn)成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:庫存商品。

  3、計算當期不得免征和抵扣稅額、當期免抵退稅額、當期應(yīng)退稅額、當期免抵稅額。賬務(wù)處理如下:

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當期應(yīng)退稅額)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當期免抵稅額)

  主營業(yè)務(wù)成本(當期不得免征和抵扣稅額)

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(當期不得免征和抵扣稅額)。

  4、收到出口退稅款

  借:銀行存款

    貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

責任編輯:初曉微茫

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